Табысқа және капиталға салық салуда қосарланған салықты жою және салық төлеуден жалтаруды болғызбау туралы Қазақстан Республикасының Үкiметi мен Польша Республикасының Үкiметi арасындағы Конвенцияны бекiту туралы
Қазақстан Республикасы Президентiнiң Жарлығы 1995 жылғы 21 сәуiрдегі N 2223
Қазақстан Республикасының Үкіметі мен Польша Республикасының Үкіметі арасындағы Табыс пен капиталға қосарланған салық салуды жою және салық төлеуден жалтаруға жол бермеу туралы конвенцияны ратификациялау туралы
Қазақстан Республикасы Президентінің 1995 жылғы 21 сәуірдегі N 2223 Жарлығы
"Қазақстан Республикасының Президентіне және жергілікті әкімшіліктердің басшыларына қосымша өкілеттіктерді уақытша беру туралы" 1993 жылғы 10 желтоқсандағы Қазақстан Республикасы Заңының 2-бабына сәйкес ҚАУЛЫ ЕТЕМІН:
1. 1994 жылғы 21 қыркүйекте Алматыда қол қойылған Қазақстан Республикасының Үкіметі мен Польша Республикасының Үкіметі арасындағы Табыс пен капиталға қосарланған салық салуды жою және салық төлеуден жалтаруға жол бермеу туралы конвенция ратификациялансын.
2. Осы Жарлық жарияланған күнінен бастап күшіне енеді.
Қазақстан Республикасының Президенті
Конвенция
Қазақстан Республикасының Үкіметі мен
Польша Республикасының Үкіметі жою туралы
қосарланған салық салу және алдын алу
табыс пен капиталға салық төлеуден жалтару
Қазақстан Республикасының Үкіметі мен Польша Республикасының Үкіметі екі мемлекет арасындағы экономикалық, ғылыми, техникалық және мәдени байланыстарды нығайтуға және дамытуға ұмтылысты басшылыққа ала отырып және қосарланған салық салуды жою және табыс пен капиталға салық төлеуден жалтарудың алдын алу туралы конвенция жасасуға ниет білдіре отырып, мыналар туралы уағдаласты:
1-бап Конвенция қолданылатын адамдар осы Конвенция Уағдаласушы Мемлекеттердің бірінің немесе екеуінің де резиденттері болып табылатын адамдарға және егер бұл Конвенцияда көзделсе, басқа адамдарға қолданылады.
2-бап КОНВЕНЦИЯ ҚОЛДАНЫЛАТЫН САЛЫҚТАР
1. Осы Конвенция Уағдаласушы Мемлекет немесе оның әкімшілік бөлімшелері немесе жергілікті билік органдары оларды алу тәсіліне қарамастан алатын табыс пен капиталға салынатын салықтарға қолданылады.
2. Табыс пен капиталға салынатын салықтардың барлық түрлері кірістің жалпы сомасынан, капиталдың жалпы сомасынан немесе кірістің немесе капиталдың жекелеген элементтерінен алынатын салықтар, соның ішінде жылжымалы немесе жылжымайтын мүлікті иеліктен шығарудан алынатын салықтар, кәсіпорындар төлейтін жалақының немесе жалақының жалпы сомасынан алынатын салықтар, сондай-ақ табыстардан алынатын салықтар капитал өсімі. 3. Конвенция қолданылатын қолданыстағы салықтар, атап айтқанда: А) Қазақстан Республикасында: (i) кәсіпорындардың табысы мен табысына салынатын салық; (ii) жеке тұлғалардың табыстарына салынатын салық болып табылады; (iii) Жеке тұлғалардың мүлкіне салынатын салық; (бұдан әрі "Қазақстан салығы" деп аталады) b) Польша республикасында: (i) заңды тұлғалардан алынатын табыс салығы; (ii) жеке тұлғалардан алынатын табыс салығы; (бұдан әрі "поляк салығы" деп аталады)
4. Конвенция сондай-ақ қолданыстағы салықтарға қосымша немесе Конвенцияға қол қойылған күннен кейін оның орнына алынатын кез келген бірдей немесе мәні бойынша ұқсас салықтарға қолданылады. Уағдаласушы Мемлекеттердің құзыретті органдары өздерінің қолданыстағы салық заңнамаларына енгізілетін кез келген елеулі өзгерістер туралы бір-бірін хабардар ететін болады.
3-бап Жалпы ережелер
1. Осы Конвенцияның мақсаттары үшін, егер контекстен өзгеше туындамаса: А) "Қазақстан" термині (i) Қазақстан Республикасын білдіреді. Географиялық мағынада пайдаланған кезде "Қазақстан" термині аумақтық суларды, сондай-ақ Қазақстан белгілі бір мақсаттар үшін халықаралық құқыққа сәйкес егеменді құқықтар мен юрисдикцияны жүзеге асыра алатын және Қазақстан салықтарын реттейтін заңдар қолданылатын ерекше экономикалық аймақ пен континенттік қайраңды қамтиды; (ii) "Польша" Польша Республикасын, оның ішінде Польша заңнамасы бойынша және халықаралық құқыққа сәйкес Польша теңіз түбіне, оның жер қойнауына және олардың табиғи ресурстарына қатысты егеменді құқықтарды жүзеге асыра алатын оның аумақтық суларынан тыс әрбір аумақты білдіреді; b) "тұлға" термині жеке тұлғаны, компанияны немесе кез келген басқа тұлғалар бірлестігі; c) "компания" термині салық салу мақсаттары үшін корпоративтік білім ретінде қаралатын кез келген корпоративтік білімді немесе кез келген экономикалық бірлікті білдіреді және атап айтқанда, акционерлік қоғамды, жауапкершілігі шектеулі серіктестікті немесе пайдаға салық салынатын кез келген басқа заңды тұлғаны немесе ұйымды қамтиды; d) "Уағдаласушы Мемлекет" және "басқа Уағдаласушы Мемлекет " контекстке байланысты Қазақстан немесе Польшаны білдіреді; е) "Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны" және "екінші Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны" термині тиісінше Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті басқаратын кәсіпорынды және екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті басқаратын кәсіпорынды білдіреді; f) "халықаралық тасымалдау" термині теңіз немесе әуе кемесі, теміржол және автомобиль көлігі екінші Уағдаласушы Мемлекеттегі пункттер арасында ғана пайдаланылатын жағдайларды қоспағанда, Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны пайдаланатын теңіз немесе әуе кемесімен, теміржол және автомобиль көлігімен кез келген тасымалдауды білдіреді. g) "құзыретті орган" термині: (i) Қазақстанда: Қаржы министрлігі немесе оның уәкілетті өкілі; (ii) Польшада: Қаржы министрі немесе оның уәкілетті өкілі; h) "ұлттық тұлға" (national) термині: (i) Уағдаласушы мемлекеттің азаматтығы бар кез келген жеке тұлғаны; (ii) Уағдаласушы Мемлекеттің қолданыстағы заңнамасы негізінде өз мәртебесін алған кез келген заңды тұлғаны, компанияны, серіктестікті немесе кез келген басқа қауымдастықты білдіреді; i) 22-баптың мақсаттары үшін "капитал" термині (Капитал) жылжымалы және жылжымайтын мүлікті білдіреді және қолма-қол ақша қаражатын, акцияларды немесе мүліктік құқықтарды растайтын басқа құжаттарды, вексельдерді, облигацияларды немесе басқа да борыштық міндеттемелерді, сондай-ақ патенттерді, сауда белгілерін, авторлық құқықтарды немесе басқа да осыған ұқсас құқықтарды қамтиды (бірақ олармен шектелмейді) немесе мүлік.
2. Уағдаласушы Мемлекет Конвенцияны қолданған кезде, Егер Конвенция қолданылатын салықтарға қатысты осы Мемлекеттің заңнамасы бойынша өзгеше мәнмәтіннен туындамаса, онда айқындалмаған кез келген термин сол мәнге ие болады.
4-Бап Резидент
1. Осы Конвенцияның мақсаттары үшін "Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті" термині осы Мемлекеттің заңнамасы бойынша онда тұрғылықты жері, резиденттігі, басқару орны немесе құрылған жері немесе осыған ұқсас сипаттағы кез келген басқа өлшем себебі бойынша салық салуға жататын кез келген тұлғаны білдіреді. Бұл терминге Уағдаласушы Мемлекеттің Үкіметі, оның әкімшілік бөлімшесі немесе жергілікті билік және кез келген осындай үкімет немесе билік пайдаланатын қаржы институттары кіреді. Алайда, бұл термин осы Мемлекетте немесе ондағы капиталға қатысты салық салынатын кез-келген адамды қамтымайды.
2. 1-тармақтың ережелеріне сәйкес жеке тұлға Уағдаласушы Мемлекеттердің екеуінің де резиденті болып табылған жағдайда, онда оның мәртебесі мынадай түрде айқындалады: а) ол өзіне тиесілі тұрақты тұрғын үйі бар Мемлекеттің резиденті болып есептеледі; егер оның екі Уағдаласушы Мемлекетте де өзіне тиесілі тұрақты тұрғын үйі болса, онда ол Уағдаласушы Мемлекеттердің резиденті болып есептеледі. оның жеке және экономикалық қатынастары тығыз (өмірлік мүдделер орталығы); b) егер оның өмірлік мүдделері орталығы бар мемлекетті айқындау мүмкін болмаса немесе оның Уағдаласушы Мемлекеттердің ешқайсысында өзіне тиесілі тұрақты тұрғынжайы болмаса, ол әдетте өзі тұратын Мемлекеттің резиденті болып есептеледі; с) егер ол әдетте екі мемлекетте немесе бірде-бір мемлекетте тұрса ол азаматы болып табылатын Мемлекеттің резиденті болып саналады; d) егер ол екі мемлекеттің де немесе олардың бірде-бірінің азаматы болып табылса, Уағдаласушы Мемлекеттердің құзыретті органдары мәселені өзара келісім бойынша шешеді.
3. Егер 1-тармақтың ережелеріне байланысты жеке тұлғадан өзге тұлға Уағдаласушы Мемлекеттердің екеуінің де резиденті болып табылса, онда Уағдаласушы Мемлекеттердің құзыретті органдары мәселені өзара келісім бойынша шешуге ұмтылады, бірақ егер құзыретті органдар мұндай келісімге қол жеткізе алмаса, мұндай тұлға осы Конвенцияға сәйкес жеңілдіктер алу мақсаттары үшін ешбір Уағдаласушы Мемлекетте резидент болып есептелмейді.
5-бап ТҰРАҚТЫ МЕКЕМЕ
1. Осы Конвенцияның мақсаттары үшін "тұрақты мекеме" термині кәсіпорынның кәсіпкерлік қызметі толық немесе ішінара жүзеге асырылатын тұрақты қызмет орнын білдіреді.
2. "Тұрақты мекеме" термині, атап айтқанда, мыналарды қамтиды: а) басқару орны; b) бөлімше; с) кеңсе; d) зауыт; е) шеберхана; және f) шахта, мұнай немесе газ ұңғымасы, карьер немесе табиғи ресурстарды өндірудің кез келген басқа орны. 3. "Тұрақты мекеме" термині мыналарды да қамтиды: а) құрылыс алаңы немесе құрылыс, монтаждау немесе құрастыру объектісі немесе егер мұндай алаң немесе объект 12 айдан астам уақыт бойы болса немесе мұндай қызметтер 12 айдан астам уақыт бойы көрсетілсе, осы жұмыстардың орындалуын бақылауға байланысты қызметтер; және b) табиғи ресурстарды барлау (exploration) үшін пайдаланылатын қондырғыны немесе құрылысты немесе осы жұмыстардың орындалуын қадағалауға байланысты қызметтерді немесе табиғи ресурстарды барлау үшін пайдаланылатын бұрғылау қондырғысын немесе кемені, егер мұндай пайдалану 12 айдан астам уақытқа созылса немесе мұндай қызметтер 12 айдан астам уақытқа көрсетілсе; және с) консультациялық қызметтерді қоса алғанда, резиденттердің осындай мақсаттар үшін резидент жалдаған қызметшілер немесе басқа персонал арқылы қызметтер көрсетуі, бірақ егер мұндай сипаттағы қызмет (осындай немесе онымен байланысты объект үшін) ел шегінде 12 айдан астам уақыт бойы жалғаса берсе ғана.
4. Осы баптың алдыңғы ережелеріне қарамастан, "тұрақты мекеме" термині мыналарды: а) құрылыстарды тек кәсіпорынға тиесілі тауарларды немесе бұйымдарды сақтау, көрсету немесе жеткізу мақсаттары үшін пайдалануды; b) кәсіпорынға тек қана Сақтау, көрсету немесе жеткізу мақсаттары үшін тиесілі тауарлар мен бұйымдар қорларын ұстауды; с) тауарлар қорын ұстауды қамтитын ретінде қарастырылмайды және басқа кәсіпорынның қайта өңдеу мақсаттары үшін ғана кәсіпорынға тиесілі бұйымдар; d) тауарларды немесе бұйымдарды сатып алу мақсаттары үшін немесе кәсіпорын үшін ақпарат жинау үшін ғана тұрақты қызмет орнын ұстау; е) кәсіпорын үшін дайындық немесе көмекші сипаттағы кез келген басқа қызметті жүзеге асыру мақсаттары үшін ғана тұрақты қызмет орнын ұстау; f) осындай комбинация нәтижесінде туындайтын тұрақты қызмет орнының жиынтық қызметі дайындық немесе көмекші сипатқа ие болған жағдайда, а) - дан е) - ге дейінгі тармақшаларда санамаланған қызмет түрлерінің кез келген комбинациясын жүзеге асыру үшін ғана тұрақты қызмет орнының мазмұны.
5. 1 және 2-тармақтардың ережелеріне қарамастан, егер 6-тармақ қолданылатын тәуелсіз мәртебесі бар агенттен өзге тұлға кәсіпорын атынан әрекет етсе және әдетте Уағдаласушы Мемлекетте кәсіпорын атынан келісімшарттар жасасу өкілеттігі болса, онда бұл кәсіпорын осы Мемлекетте кез келген қызметке қатысты тұрақты мекемесі бар ретінде қаралады, егер мұндай тұлғаның қызметі 4-тармақта айтылғандармен шектелсе, егер ол тұрақты қызмет орны арқылы жүзеге асырылса, бұл тұлға кәсіпорын үшін қабылдайды, осы тармақтың ережелеріне сәйкес тұрақты мекемедегі осы тұрақты қызмет орнынан аспайды.
6. Кәсіпорын Уағдаласушы Мемлекетте кәсіпкерлік қызметті осы Мемлекетте брокер, комиссионер немесе тәуелсіз мәртебесі бар кез келген басқа агент арқылы жүзеге асыратындықтан, мұндай тұлғалар өздерінің әдеттегі қызметі шеңберінде әрекет еткен жағдайда ғана тұрақты мекемесі бар деп қаралмайды.
7. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын компанияның екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын немесе осы екінші Мемлекетте (не тұрақты мекеме арқылы не басқа жолмен) кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыратын компанияның өзі осы компаниялардың бірінен екіншісінің тұрақты мекемесіне аспайтыны немесе бақылайтыны фактісі.
6-бап Жылжымайтын мүліктен түсетін табыс
1. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті екінші Уағдаласушы Мемлекеттегі жылжымайтын мүліктен (ауыл немесе орман шаруашылығынан түсетін табысты қоса алғанда) алған табысқа осы екінші Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
2. "Жылжымайтын мүлік" терминінің қарастырылып отырған мүлік орналасқан Уағдаласушы Мемлекеттің заңнамасы бойынша оның мәні бар. Термин, кез келген жағдайда, жылжымайтын мүлікке көмекші мүлікті, ауыл шаруашылығы мен орман шаруашылығында пайдаланылатын мал мен жабдықты, жер меншігіне қатысты жалпы құқықтың ережелері қолданылатын құқықтарды, жылжымайтын мүліктің узуфруктурасын және минералдарды игеру немесе игеру құқығы үшін өтемақы ретінде ауыспалы немесе тұрақты төлемдер құқығын қамтиды. ресурстар, көздер және басқа да табиғи қазбалар; теңіз және әуе кемелері жылжымайтын мүлік ретінде қарастырылмайды.
3. 1-тармақтың ережелері жылжымайтын мүлікті тікелей пайдаланудан, жалға беруден немесе кез келген басқа нысанда пайдаланудан алынған табысқа қолданылады.
4. 1 және 3-тармақтардың ережелері кәсіпорынның жылжымайтын мүлкінен түсетін табысқа және тәуелсіз жеке қызметтер көрсету үшін пайдаланылатын жылжымайтын мүліктен түсетін табысқа да қолданылады.
7-бап Кәсіпкерлік қызметтен түсетін пайда
1. Егер кәсіпорын екінші Уағдаласушы Мемлекетте онда орналасқан тұрақты мекеме арқылы кәсіпкерлік қызметті жүзеге асырмаса немесе жүзеге асырмаса, Уағдаласушы Мемлекет кәсіпорнының пайдасына тек осы Мемлекетте ғана салық салынады. Егер кәсіпорын жоғарыда айтылғандай кәсіпкерлік қызметті жүзеге асырса немесе жүзеге асырса, онда кәсіпорынның пайдасына басқа Мемлекетте салық салынуы мүмкін, бірақ тек мыналарға қатысты бөлігінде: а) мұндай тұрақты мекеме; b) осы басқа Мемлекетте тұрақты мекеме арқылы сатылатын тауарларға немесе бұйымдарға сәйкес келетін немесе ұқсас тауарларды немесе бұйымдарды сатуға; немесе с) осы басқа мемлекетте жүзеге асырылатын, өзінің сипаты бойынша осындай тұрақты мекеме арқылы жүзеге асырылатын кәсіпкерлік қызметке сәйкес келетін немесе оған ұқсас басқа кәсіпкерлік қызметке.
2. 3-тармақтың ережелерін ескере отырып, егер Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны екінші Уағдаласушы Мемлекетте онда орналасқан тұрақты мекеме арқылы кәсіпкерлік қызметті жүзеге асырса немесе жүзеге асырса, онда әрбір Уағдаласушы Мемлекетте осы тұрақты мекемеге, егер ол осындай немесе ұқсас қызметпен айналысатын дербес және жекелеген кәсіпорын болса, ол алатын пайда жатады, дәл осындай немесе ұқсас жағдайларда ол тұрақты мекеме болып табылатын кәсіпорыннан толық Тәуелсіздікте әрекет етті.
3. Тұрақты мекеменің пайдасын айқындау кезінде тұрақты мекеме орналасқан мемлекетте немесе басқа жерде жұмсалғанына қарамастан, басқару және жалпы әкімшілік шығыстарды қоса алғанда, тұрақты мекеменің мақсаттары үшін жұмсалған шығыстарды шегеруге жол беріледінің пайдасын айқындау кезінде тұрақты мекеме орналасқан мемлекетте немесе басқа жерде жұмсалғанына қарамастан, басқару және жалпы әкімшілік шығыстарды қоса алғанда, тұрақты мекеменің мақсаттары үшін жұмсалған шығыстарды шегеруге жол беріледі. Тұрақты мекемеге оның бас кеңсесіне немесе резиденттің басқа кеңселерінің кез келгеніне роялти, алымдар немесе патенттерді немесе басқа құқықтарды пайдаланғаны үшін басқа да ұқсас төлемдер төлеу арқылы немесе көрсетілген нақты қызметтер үшін немесе менеджмент үшін комиссиялар Тұрақты мекемеге оның бас кеңсесіне немесе резиденттің басқа кеңселерінің кез келгеніне роялти, алымдар немесе патенттерді немесе басқа құқықтарды пайдаланғаны үшін басқа да ұқсас төлемдер төлеу арқылы немесе көрсетілген нақты қызметтер үшін немесе менеджмент үшін комиссиялар төлеу арқылы немесе тұрақты мекемеге берілген сомаға пайыздар төлеу арқылы төленген сомаларды шегеруге жол берілмейді.
4. Осы тұрақты мекеменің кәсіпорын үшін тауарларды немесе бұйымдарды сатып алуы негізінде тұрақты мекемеге қандай да бір пайда есептелмейді.
5. Егер Уағдаласушы Мемлекеттердің бірінің құзыретті органы иеленетін немесе ол оңай алуы мүмкін Ақпарат тұрақты мекеменің пайдасын немесе шығыстарын айқындау үшін жеткіліксіз болып табылса, пайда осы Мемлекеттің салық заңнамасына сәйкес есептелуі мүмкін. Осы 5-тармақтың мақсаттары үшін, егер салық төлеуші осындай ақпаратты құзыретті орган жазбаша сұрау салған күннен бастап 91 күн ішінде оны Сұрау салатын құзыретті органға ақпарат берсе, ақпарат оңай алынатын ретінде қаралатын болады.
6. Егер пайда осы Конвенцияның басқа баптарында жеке айтылған мүлік құнының өсуінен түсетін табыс немесе кіріс түрлерін қамтыса, онда осы баптардың ережелері осы баптың ережелерімен қозғалмайды.
7. Тұрақты мекемеге жататын пайда, егер мұндай тәртіпті өзгертуге жеткілікті және дәлелді себептер болмаса, жылдан жылға бірдей тәсілмен анықталады.
8-бап Халықаралық көлік
1. Уағдалас
8-бап Халықаралық көлік
1. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті теңіз немесе әуе кемелерін, темір жол және автомобиль көлігін халықаралық тасымалдауда пайдаланудан алған пайдаға тек осы Мемлекетте ғана салық салынады.
2. 1-тармақтың ережелері пулға, бірлескен кәсіпорынға немесе көлік құралдарын пайдалану жөніндегі халықаралық ұйымға қатысудан түскен пайдаға да қолданылады.
9-бап қауымдастырылған кәсіпорындар
1. А) Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны екінші Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорнын басқаруға, бақылауға немесе капиталына тікелей немесе жанама қатысқан; немесе b) сол тұлғалар Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорнын және екінші Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорнын басқаруға, бақылауға немесе капиталына тікелей немесе жанама қатысқан жағдайда; екі жағдайда да, екі кәсіпорын арасында олардың коммерциялық және қаржылық қатынастарында шарттар жасалады немесе белгіленеді, олар екі тәуелсіз кәсіпорын арасында құрылғаннан өзгеше, содан кейін олардың біреуіне есептелуі мүмкін, бірақ осы шарттардың болуына байланысты оған есептелмеген кез-келген пайда енгізілуі мүмкін бұл кәсіпорынның пайдасына сәйкесінше салық салынады.
2. Егер Уағдаласушы Мемлекет осы Мемлекеттің кәсіпорындарын пайдаға - тиісінше салық салатын болса - екінші Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорнына осы екінші Мемлекетте салық салынатын пайданы және осылайша енгізілген пайданы, егер екі кәсіпорын арасында жасалған шарттар осындай болса, аталған бірінші Мемлекеттің кәсіпорнына есептелетін пайда болып табылады тәуелсіз кәсіпорындар арасында бар, содан кейін бұл басқа мемлекет осы пайдадан алынатын салық сомасына тиісті түзетулер енгізе алады. Мұндай түзетуді айқындау кезінде осы Конвенцияның басқа ережелері қаралуға тиіс, ал Уағдаласушы Мемлекеттердің құзыретті органдары қажет болған жағдайда бір-бірімен консультациялар жүргізетін болады.
10-Бап Дивидендтер 1. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын компания, екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резидентіне төлейтін дивидендтерге осы екінші Мемлекетте салық салынуы мүмкін. 2. Алайда, мұндай дивидендтерге осы Мемлекеттің заңнамасына сәйкес дивидендтер төлейтін компания резиденті болып табылатын Уағдаласушы Мемлекетте де салық салынуы мүмкін, бірақ егер алушы дивидендтердің нақты иесі болып табылса, онда осылайша алынатын салық мыналардан аспайды: а) егер нақты иесі тікелей иелік ететін компания болса, дивидендтердің жалпы сомасының 10 пайызынан немесе жанама түрде дивидендтер төлейтін компания капиталының кемінде 20 пайызы; b) барлық басқа жағдайларда дивидендтердің жалпы сомасының 15 пайызы. Бұл тармақ компанияның дивидендтер төленетін пайдаға қатысты салық салуына әсер етпейді.
3. Осы бапта пайдаланылған кезде" дивидендтер " термині борыштық талаптар болып табылмайтын акциялардан немесе басқа да құқықтардан түсетін табысты, пайдаға қатысудан түсетін табысты, сондай-ақ резиденті борыштық талаптарды бөлетін компания болып табылатын Мемлекеттің салық заңнамасына сәйкес акциялардан түсетін табыс сияқты салықтық реттеуге жататын басқа корпоративтік құқықтардан түсетін табысты білдіреді. пайда.
4. Егер Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын дивидендтердің нақты иесі резиденті дивидендтер төлейтін компания болып табылатын екінші Уағдаласушы Мемлекетте кәсіпкерлік қызметті ондағы тұрақты мекеме арқылы жүзеге асырса немесе осы екінші мемлекетте сол жерде орналасқан тұрақты базадан тәуелсіз жеке қызметтер көрсетсе және оған қатысты тұрақты базасы бар холдинг болса, 1 және 2-тармақтардың ережелері қолданылмайды дивидендтер төленеді, іс жүзінде осындай тұрақты мекемемен немесе тұрақты базамен байланысты. Мұндай жағдайда жағдайларға байланысты 7-баптың (кәсіпкерлік қызметтен түскен пайда) немесе 14-баптың (ТӘУЕЛСІЗ ЖЕКЕ ҚЫЗМЕТТЕР) ережелері қолданылады.
5. Егер Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын компания екінші Уағдаласушы Мемлекеттен пайда немесе кіріс алса, мұндай дивидендтер осы басқа Мемлекеттің резидентіне төленетін болса немесе дивидендтер төленетін холдинг іс жүзінде тұрақты мекемемен немесе тұрақты базамен байланысты болса, басқа мемлекет компания төлейтін дивидендтерден кез келген салық ала алмайды, осы басқа Мемлекетте орналасқан.
6. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын және екінші Уағдаласушы Мемлекетте тұрақты мекемесі бар компанияға табыс салығына қосымша осы екінші Мемлекетте салық салынуы мүмкін. Алайда мұндай салық екінші Уағдаласушы Мемлекетте салық салуға жататын компания пайдасының үлесінің 10 пайызынан аспауға тиіс.
11-Бап Пайыздар
1. Уағдаласушы Мемлекетте туындайтын және екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резидентіне төленетін пайыздарға осы екінші Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
2. Алайда, мұндай пайыздарға олар пайда болатын Уағдаласушы Мемлекетте және осы Мемлекеттің заңнамасына сәйкес салық салынуы мүмкін, бірақ егер алушы пайыздардың нақты иесі болып табылса, онда осылайша алынатын салық пайыздардың жалпы сомасының 10 пайызынан аспайды.
3. Осы бапта пайдаланылған кезде" пайыздар " термині кепілмен қамтамасыз етілген немесе қамтамасыз етілмеген, борышкердің пайдасына қатысу құқығын беретін немесе бермейтін кез келген түрдегі борыштық талаптардан түсетін табысты, атап айтқанда, үкіметтік бағалы қағаздардан түсетін табысты және осы бағалы қағаздар бойынша сыйлықақылар мен ұтыстарды қоса алғанда, облигациялардан немесе борыштық міндеттемелерден түсетін табысты білдіреді, облигациялар немесе борыштық міндеттемелер. Уақтылы төлемегені үшін айыппұлдар осы баптың мақсаттары үшін пайыз ретінде қаралмайды.
4. 1 және 2-тармақтардың ережелері, егер Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын пайыздардың нақты иесі пайыздар пайда болатын екінші Уағдаласушы Мемлекетте кәсіпкерлік қызметті сол жерде орналасқан тұрақты мекеме арқылы жүзеге асырса немесе сол мемлекетте сол жерде орналасқан тұрақты базасы бар тәуелсіз жеке қызметтер көрсетсе, ал оған қатысты пайыздар төленетін борыштық талап, мұндай тұрақты мекемеге немесе тұрақты базаға қатысты. Мұндай жағдайда жағдайларға байланысты 7-баптың (кәсіпкерлік қызметтен түскен пайда) немесе 14-баптың (ТӘУЕЛСІЗ ЖЕКЕ ҚЫЗМЕТТЕР) ережелері қолданылады.
5. Егер осы Мемлекеттің өзі, оның әкімшілік бөлімшесі, жергілікті билік органдары немесе осы Мемлекеттің резиденті төлеуші болып табылса, пайыздар Уағдаласушы Мемлекетте пайда болады деп есептеледі. Егер, алайда, пайыздарды төлейтін адамның Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатынына немесе табылмайтынына қарамастан, Уағдаласушы Мемлекетте пайыздарды төлейтін берешек туындаған тұрақты мекемесі немесе тұрақты базасы және мұндай пайыздарды осындай тұрақты мекеме немесе тұрақты база болса, онда мұндай пайыздар пайда болады деп есептеледі мұндай тұрақты мекеме немесе тұрақты база орналасқан Мемлекетте.
6. Егер төлеуші мен пайыздардың нақты иесі арасындағы немесе олардың екеуі де және қандай да бір басқа тұлға арасындағы арнайы қатынастар себебінен, оның негізінде төленетін борыштық талапқа жататын пайыз сомасы мұндай қатынастар болмаған кезде төлеуші мен пайыздардың нақты иесі арасында келісілетін сомадан асып кетсе, онда осы баптың ережелері қолданылады тек аталған соңғы сомаға. Мұндай жағдайда төлемнің артық бөлігіне осы Конвенцияның басқа ережелерін ескере отырып, әрбір Уағдаласушы Мемлекеттің заңнамасына сәйкес салық салынуға тиіс.
7. Егер пайыз төленетін борыштық талаптарды жасауға немесе беруге байланысты кез келген тұлғаның негізгі мақсаты немесе негізгі мақсаттарының бірі құқықтарды құру немесе беру арқылы осы баптан пайда алу болса, осы баптың ережелері қолданылмайды. 8. Осы баптың 2-тармағының ережелеріне қарамастан, Уағдаласушы Мемлекетте туындайтын пайыздар, егер оларды алса, осы Мемлекетте салық салудан босатылады және олар екінші Уағдаласушы мемлекеттің үкіметіне немесе жергілікті билік органдарына немесе осы Үкіметтің немесе жергілікті билік органдарының кез келген басқа агенттіктеріне тиесілі болады.
12-Бап Роялти
1. Уағдаласушы Мемлекетте туындайтын және екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резидентіне төленетін роялтиге осы екінші Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
2. Алайда, мұндай роялтиге олар пайда болатын Уағдаласушы Мемлекетте және осы Мемлекеттің заңнамасына сәйкес салық салынуы мүмкін, бірақ егер роялтиді алушы мен нақты иесі екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылса, онда осылайша алынатын салық роялтидің жалпы сомасының 10 пайызынан аспауға тиіс.
3. Осы бапта пайдаланылған кезде" роялти " термині компьютерлік бағдарламаларды, кинематографиялық фильмдерді, кез келген патентті, брендті, дизайнды немесе модельді, жоспарды, құпия формуланы немесе процесті қоса алғанда, әдебиет, өнер немесе ғылым туындыларына кез келген авторлық құқықты пайдаланғаны үшін немесе пайдалану құқығын бергені үшін сыйақы ретінде алынатын кез келген түрдегі төлемдерді білдіреді, немесе өнеркәсіптік, коммерциялық немесе ғылыми тәжірибеге қатысты ақпарат (ноу-хау) және өнеркәсіптік, коммерциялық немесе ғылыми жабдықты пайдалану немесе пайдалану құқығын беру үшін төлемдер үшін.
4. 1-тармақтың ережесі, Егер Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын роялтидің нақты иесі роялти пайда болған екінші Уағдаласушы мемлекетте сол жерде орналасқан тұрақты мекеме арқылы кәсіпкерлік қызметті жүзеге асырса немесе онда орналасқан тұрақты базасы бар осы екінші мемлекетте тәуелсіз жеке қызметтер көрсетсе және оларға қатысты роялти төленетін құқық немесе мүлік қолданылмайды, шын мәнінде осындай тұрақты мекемемен немесе тұрақты базамен байл4. 1-тармақтың ережесі, Егер Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын роялтидің нақты иесі роялти пайда болған екінші Уағдаласушы мемлекетте сол жерде орналасқан тұрақты мекеме арқылы кәсіпкерлік қызметті жүзеге асырса немесе онда орналасқан тұрақты базасы бар осы екінші мемлекетте тәуелсіз жеке қызметтер көрсетсе және оларға қатысты роялти төленетін құқық немесе мүлік қолданылмайды, шын мәнінде осындай тұрақты мекемемен немесе тұрақты базамен байланысты. Мұндай жағдайда жағдайларға байланысты 7-баптың (кәсіпкерлік қызметтен түскен пайда) немесе 14-баптың (ТӘУЕЛСІЗ ЖЕКЕ ҚЫЗМЕТТЕР) ережелері қолданылады.
5. Роялти, егер олар осы Мемлекетте құқықтарды немесе мүлікті пайдалану үшін немесе пайдалану құқығы үшін төленсе, Уағдаласушы Мемлекетте пайда болған болып есептеледі.
6. Егер төлеушілер мен роялтидің нақты иесі арасындағы немесе олардың екеуі 6. Егер төлеушілер мен роялтидің нақты иесі арасындағы немесе олардың екеуі де және қандай да бір басқа тұлға арасындағы ерекше қатынастардың салдарынан оны төлеуге негіз болатын пайдалануға, құқыққа немесе ақпаратқа қатысты роялти сомасы осындай қатынастар болмаған кезде төлеуші мен роялтидің нақты иесі арасында келісілетін сомадан асып кетсе, онда осы баптың ережелері қолданылады тек аталған соңғы сомаға. Мұндай жағдайда төлемнің артық бөлігіне осы Конвенцияның басқа ережелері тиісті түрде ескерМұндай жағдайда төлемнің артық бөлігіне осы Конвенцияның басқа ережелері тиісті түрде ескеріле отырып, әрбір Уағдаласушы Мемлекеттің заңнамасына сәйкес салық салынуға тиіс.
7. Егер роялти төленетін құқықтарды құруға немесе беруге байланысты кез келген тұлғаның негізгі мақсаты немесе негізгі мақсаттарының бірі осындай құқықтарды құру немесе беру арқылы осы баптан пайда алу болса, осы баптың ережелері қолданылмайды.
13-бап Мүлік құнының өсуінен түсетін кірістер
1. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті жылжымайтын мүлікті 6-бапта айқындалғандай иеліктен шығарудан алған және екінші Уағдаласушы Мемлекетте орналасқан табыстарға осы екінші Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
2. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті: а) ресми танылған биржада елеулі және тұрақты негізде сауда жасайтын, құнын немесе олардың құнының көп бөлігін тікелей немесе жанама түрде екінші Уағдаласушы Мемлекетте орналасқан жылжымайтын мүліктен алатын акциялардан өзге акцияларды немесе b) әріптестіктегі немесе сенімдегі үлестерді, мүлікті иеліктен шығарудан алған кірістер негізінен екінші Уағдаласушы Мемлекетте орналасқан жылжымайтын мүліктен немесе жоғарыдағы (а) тармақшада аталған акциялардан тұрУағдаласушы Мемлекеттің резиденті: а) ресми танылған биржада елеулі және тұрақты негізде сауда жасайтын, құнын немесе олардың құнының көп бөлігін тікелей немесе жанама түрде екінші Уағдаласушы Мемлекетте орналасқан жылжымайтын мүліктен алатын акциялардан өзге акцияларды немесе b) әріптестіктегі немесе сенімдегі үлестерді, мүлікті иеліктен шығарудан алған кірістер негізінен екінші Уағдаласушы Мемлекетте орналасқан жылжымайтын мүліктен немесе жоғарыдағы (а) тармақшада аталған акциялардан тұрады, осы екінші Уағдаласушы Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
3. Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны екінші Уағдаласушы Мемлекетте иеленетін тұрақты мекеменің кәсіпкерлік мүлкінің бір бөлігін құрайтын жылжымалы мүлікті иеліктен шығарудан немесе осындай тұрақты мекемені иеліктен шығарудан түсетін кірістерді қоса алғанда, тәуелсіз жеке қызметтер көрсету мақсаттары үшін екінші Уағдаласушы Мемлекеттегі Уағдаласушы Мемлекеттің резидентіне тиесілі тұрақты базаға жататын жылжымалы мүліктен түсетін кірістер (жеке немесе жеке) немес3. Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны екінші Уағдаласушы Мемлекетте иеленетін тұрақты мекеменің кәсіпкерлік мүлкінің бір бөлігін құрайтын жылжымалы мүлікті иеліктен шығарудан немесе осындай тұрақты мекемені иеліктен шығарудан түсетін кірістерді қоса алғанда, тәуелсіз жеке қызметтер көрсету мақсаттары үшін екінші Уағдаласушы Мемлекеттегі Уағдаласушы Мемлекеттің резидентіне тиесілі тұрақты базаға жататын жылжымалы мүліктен түсетін кірістер (жеке немесе жеке) немесе осындай тұрақты базаға басқа Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
4. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті халықаралық тасымалдауда пайдаланылатын теңіз немесе әуе кемелерін, теміржол және автомобиль көлігін немесе осындай теңіз немесе әуе кемелерін, теміржол және автомобиль көлігін пайдалануға байланысты жылжымалы мүлікті иелікте4. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті халықаралық тасымалдауда пайдаланылатын теңіз немесе әуе кемелерін, теміржол және автомобиль көлігін немесе осындай теңіз немесе әуе кемелерін, теміржол және автомобиль көлігін пайдалануға байланысты жылжымалы мүлікті иеліктен шығарудан алған табыстарға тек Уағдаласушы Мемлекетте ғана салық салынады. 5. 1, 2 және 3-тармақтарда айтылғандарды қоспағанда, кез келген мүлікті иеліктен шығарудан түсетін табыстарға мүлікті иеліктен шығаратын адам резиденті болы және 3-тармақтарда айтылғандарды қоспағанда, кез келген мүлікті иеліктен шығарудан түсетін табыстарға мүлікті иеліктен шығаратын адам резиденті болып табылатын Уағдаласушы Мемлекетте ғана салық салынады.
14-бап ТӘУЕЛСІЗ ЖЕКЕ ҚЫЗМЕТТЕР
1. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті тәуелсіз сипаттағы кәсіптік немесе басқа да қызметке қатысты алған табысқа, егер мұндай қызметтер екінші Уағдаласушы Мемлекетте көрсетілмесе немесе көрсетілмесе ғана, тек осы Мемлекетте ған1. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті тәуелсіз сипаттағы кәсіптік немесе басқа да қызметке қатысты алған табысқа, егер мұндай қызметтер екінші Уағдаласушы Мемлекетте көрсетілмесе немесе көрсетілмесе ғаосы Мемлекетте ғана салық салынады; және а) табыс жеке тұлғаның басқа Мемлекетте тұрақты негізде болатын тұрақты базасына жатады; немесе b) мұндай қызметке жеке тұлға кез келген дәйекті 12 айлық кезеңде 183 күннен асатын кезең немесе кезеңдер ішінде осы басқа мемлекетте болған немесе болған. Мұндай жағдайда қызметтерге байланысты табысқа осы басқа Мемлекетте тұрақты мекемемен байланысты пайда сомасын айқындайтын 7-бапта (кәсіпкерлік қызметтен түскен пайда) қамтылған қағидаттарға ұқсас қағидаттарға сәйкес салық салынуы мүмкін.
2. "Кәсіби қызметтер" термині, атап айтқанда, тәуелсіз ғылыми, әдеби, көркемдік, білім беру немесе оқытушылық қызметті, сондай-ақ дәрігерлердің, заңгерлердің, инженерлердің, сәулетшілердің, стоматологтардың және бухгалтерлердің тәуелсіз қызметін қамтиды.
15-бап Тәуелді жеке қызметтер
1. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті жалдау жөніндегі жұмысқа байланысты алған 16 (директорлардың гонорарлары), 18 (зейнетақы), 19 (Мемлекеттік қызмет), жалақыға, жалақыға және басқа да осындай сыйақыларға, егер жалдау жөніндегі жұмыс екінші Уағдаласушы Мемлекетте орындалмаса, осы Мемлекетте ғана салық салынады. Егер жалдау жұмысы осылай орындалса, сол жерден алынған мұндай сыйақыға осы басқа Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
2. 1-тармақтың ережелеріне қарамастан, Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті жалдау бойынша жұмысқа байланысты алған, екінші Уағдаласушы Мемлекетте орындалатын сыйақыға, егер: А) алушы осы екінші Мемлекетте кез келген үздіксіз мерзім шегінде жалпы саны 183 күннен аспайтын кезең немесе кезең ішінде болса, аталған бірінші Мемлекетте ғана салық салынады Және b) сыйақыны жалдаушы немесе басқа Мемлекеттің резиденті болып табылмайтын жалдаушының атынан төлейді; с) сыйақыны тұрақты мекеме немесе жалдаушының басқа мемлекетте бар тұрақты базасы төлемейді.
3. Осы баптың алдыңғы ережелеріне қарамастан, халықаралық тасымалдауда пайдаланылатын теңіз немесе әуе кемесінің, теміржол және автомобиль көлігінің бортында орындалатын жалдау жөніндегі жұмысқа қатысты алынған сыйақыға теңіз немесе әуе кемесін, теміржол және автомобиль3. Осы баптың алдыңғы ережелеріне қарамастан, халықаралық тасымалдауда пайдаланылатын теңіз немесе әуе кемесінің, теміржол және автомобилігінің бортында орындалатын жалдау жөніндегі жұмысқа қатысты алынған сыйақыға теңіз немесе әуе кемесін, теміржол және автомобиль көлігін пайдаланатын кәсіпорын резиденті болып табылатын Уағдаласушы Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
16-бап Директорлардың Гонорарларына директорлардың Гонорарларына және Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын компанияның директорлар кеңесінің немесе оған ұқсас органының мүшесі ретінде Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті алған басқа да осындай төлемдерге осы екінші Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
17-бап Әртістер мен спортшылар
1. 14-баптың (тәуелсіз жеке қызметтер) және 15-баптың (Тәуелді жеке 1. 14-баптың (тәуелсіз жеке қызметтер) және 15-баптыңелді жеке қызметтер) ережелеріне қарамастан, Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті театр, кино, радио немесе теледидар әртісі сияқты өнер қызметкері немесе музыкант ретінде немесе спортшы ретінде екінші Уағдаласушы Мемлекетте жүзеге асырылатын өзінің жеке қызметінен алған табысы, осы басқа Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
2. Егер өнер қызметкері немесе спортшы осы қызметте жүзеге асырат2. Егер өнер қызметкері немесе спортшы осы қызметте жүзеге асыратын жеке қызметке қатысты табыс өнер қызметкерінің өзіне немесе спортшыға емес, басқа адамға есептелсе, онда бұл табыс 7-баптың (кәсіпкерлік қызметтен түскен пайда), 14-баптың (тәуелсіз жеке қызметтер) және 15-баптың (Тәуелді
3. 1 және 2-тармақтардың ережелеріне қарамастан, осы бапта көрсетілген табыс, егер бұл қызмет сол немесе басқа мемлекеттің қоғамдық қорлары есебінен қаржыландырылса немесе бұл қызмет уағдаласушы мемлекеттер арасында жасалған мәдени ынтымақтастық туралы келісім негізінде орындалса, әртістің немесе спортшының қызметі орындалатын Уағдаласушы Мемлекетте салық салудан босатылады.
18-бап Зейнетақылар және басқа да төлемдер
1. 19-баптың 2-тармағының (Мемлекеттік қызмет) ережелеріне сәйкес Уағдаласушы Мемлекеттің резидентіне бұрын жүзеге асырылған жұмыс үшін төленетін зейнетақыларға және басқа да осындай сыйақыларға және осындай резидентке төленетін кез келген аннуитетке тек осы Мемлекетте ғана салық салынады.
2. "Аннуитет" термині жеке тұлғаға өмір бойы белгіленген уақытта немесе белгілі бір немесе белгіленген уақыт кезеңінде мерзімді түрде төленетін, ақшамен немесе ақшалай түрде барабар және толық сыйақының орнына осындай төлемдерді жүргізу міндеттемесі кезінде төленетін белгіленген соманы білдіреді.
3. Уағдаласушы Мемлекетте туындайтын және екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резидентіне төленетін алименттерге және басқа да ұқсас сомаларға (балаларды күтіп-бағуға арналған төлемдерді қамтитын) осы екінші Мемлекетте ғана салық салынады.
19-бап Мемлекеттік қызмет
1. а) Уағдаласушы Мемлекет немесе оның әкімшілік бөлімшесі немесе жергілікті билік органдары осы мемлекетке немесе әкімшілік бөлімшеге немесе жергілікті билік органына көрсетілетін қызметке қатысты кез келген жеке тұлғаға төлейтін зейнетақыдан өзге сыйақыға тек осы Мемлекетте ғана салық салынады. b) Алайда, егер мұндай қызмет осы Мемлекетте жүзеге асырылса және жеке тұлға: i) осы мемлекеттің азаматы болып табылатын; немесе ii) қызметті жүзеге асыру мақсатында ғана осы Мемлекеттің резиденті болып табылмайтын осы Мемлекеттің резиденті болып табылса, мұндай сыйақыға тек екінші Уағдаласушы Мемлекетте ғана салық салынады.
2. а) Уағдаласушы Мемлекет немесе әкімшілік бөлімше немесе жергілікті билік органдары немесе олар құрған қорлардан жеке тұлғаға осы мемлекет немесе оның әкімшілік бөлімшесі немесе жергілікті билік органы үшін жүзеге асыратын қызметі үшін төлейтін кез келген зейнетақыға тек осы Мемлекетте ғана салық салынады. b) Алайда, егер жеке тұлға осы Мемлекеттің резиденті және азаматы болып табылса, мұндай зейнетақыға екінші Уағдаласушы Мемлекетте салық салынады.
3. Уағдаласушы Мемлекет немесе оның әкімшілік бөлімшесі немесе жергілікті билік органы Кәсіпкерлік қызметті орындауға байланысты жүзеге асыратын қызметке қатысты сыйақылар мен зейнетақыларға 15 (Тәуелді жеке қызметтер), 16 (Директорлардың қаламақылары) және 18 (Зейнетақылар және басқа да төлемдер) баптарының ережелері қолданылады.
20-бап студенттер, интерндер, оқытушылар және зерттеушілер
1. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын және негізгі мақсат үшін осы басқа мемлекетте уақытша болатын жеке тұлға: А) осы басқа мемлекеттегі университетте немесе басқа танылған оқу орнында оқу; немесе b) мамандық бойынша жұмыс істеу немесе біліктілігін арттыру үшін қажетті тағылымдамадан өту; немесе с) үкіметтік, діни, қайырымдылық, ғылыми, әдеби немесе білім беру ұйымдарынан Стипендиялар, жәрдемақылар немесе басқа да осыған ұқсас төлемдер алушы ретінде оқыту немесе зерттеулер жүргізу; осы басқа Мемлекетте шетелден оның тұруы, білім алуы, оқуы, зерттеулер жүргізуі немесе басқа мақсаттар үшін алынған төлемдерге қатысты салықтан босатылады. сондай-ақ стипендияларға, жәрдемақыларға немесе басқа да осындай төлемдерге қатысты.
2. 1-тармақта көзделген жеңілдік әдетте оқуды, тағылымдаманы немесе зерттеулерді аяқтау үшін қажет болатын уақыт кезеңі ішінде ғана қолданылады; бұл ретте тағылымдамаға немесе зерттеуге қатысты жеңілдік бес жылдан аспайтын болады.
3. Университетте, жоғары және орта мектепте немесе осы сапардың алдында екінші Уағдаласушы Мемлекетте тұрақты тұрғылықты жері бар немесе оның алдында өзге де ағарту мекемесінде оқыту немесе зерттеу жұмыстарын жүргізу мақсатында Уағдаласушы Мемлекетте уақытша болатын жеке тұлға бірінші аталған Уағдаласушы Мемлекетте зерттеу жұмыстарын оқытқаны немесе жүргізгені үшін сыйақы бойынша салық салудан босатылатын болады егер бұл адамның болу кезеңі осы мақсатқа бірінші келген күнінен бастап есептегенде екі жылдан аспайтын болса.
4. Егер мұндай зерттеулер қоғамдық мүдде үшін емес, негізінен жеке тұлғаның немесе адамдардың жеке пайдасы үшін қабылданса, осы бап зерттеу қызметінен түсетін табысқа қолданылмайды.
21-бап екінші Уағдаласушы Мемлекетте туындайтын, осы Конвенцияның алдыңғы баптарында қаралмаған Уағдаласушы Мемлекет резидентінің табыс бабының басқа табыстарына осы екінші Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
22-Бап Капитал
1. Уағдаласушы Мемлекеттің резидентіне тиесілі және екінші Уағдаласушы Мемлекетте орналасқан 6-бапта аталған жылжымайтын мүлік (Жылжымайтын мүліктен түсетін табыс) ұсынған капиталға осы екінші Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
2. Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны екінші Уағдаласушы Мемлекетте иеленетін тұрақты мекеменің кәсіпкерлік мүлкінің бір бөлігін құрайтын жылжымалы мүлікпен немесе тәуелсіз жеке қызметтер көрсету мақсаттары үшін екінші Уағдаласушы Мемлекетте Уағдаласушы Мемлекет резидентінің иелігіндегі тұрақты базаға жататын жылжымалы мүлікпен ұсынылған капиталға осы екінші Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
3. Уағдаласушы Мемлекет резидентінің меншігі болып табылатын және халықаралық тасымалдарда пайдаланылатын теңіз және әуе кемелерімен, теміржол және автомобиль көлігімен ұсынылған капиталға және осындай теңіз, әуе кемелерін, теміржол және автомобиль көлігін пайдалануға байланысты жылжымалы мүлікке осы Уағдаласушы Мемлекетте ғана салық салынады.
4. Уағдаласушы Мемлекет резиденті капиталының барлық басқа элементтеріне тек осы Мемлекетте ғана салық салынады.
23-бап Қосарланған салық салуды жою
1. Егер бір Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті осы Конвенцияның ережелеріне сәйкес екінші Уағдаласушы Мемлекетте салық салынуы мүмкін табыс алса немесе капиталды иеленсе, бірінші аталған мемлекет: А) осы резиденттің табысына салынатын салықтан осы екінші Мемлекетте төленген табыс салығына тең соманы шегеруге; b) осы мемлекеттің капиталына салынатын салықтан шегеруге мүмкіндік береді резиденттің осы басқа Мемлекетте төленген капитал салығына тең сомасы. Бұл шегерімдер, кез келген жағдайда, шегерім берілгенге дейін есептелген және осы басқа Мемлекетте салық салынуы мүмкін табысқа немесе капиталға қатысты кірістің немесе капиталдың бір бөлігінен аспауы керек.
2. Егер бір Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті осы Конвенцияның ережелеріне сәйкес екінші Уағдаласушы Мемлекетте ғана салық салынатын табыс алса немесе капиталды иеленсе, бірінші Уағдаласушы мемлекет бұл табысты немесе капиталды салық салу базасына енгізе алады, бірақ бірінші Уағдаласушы Мемлекетте салық салынатын сияқты басқа табысқа немесе капиталға салынатын салық мөлшерлемесін белгілеу мақсаттары үшін ғана.
24-Бап Кемсітпеу
1. Уағдаласушы Мемлекеттің ұлттық тұлғалары екінші Уағдаласушы мемлекетте сол мән-жайлар кезінде осы екінші Мемлекеттің ұлттық тұлғалары ұшырайтын немесе ұшырауы мүмкін салық салудан немесе онымен байланысты міндеттемелерден өзгеше немесе неғұрлым ауыр салық салуға немесе онымен байланысты міндеттемелерге ұшырамайды. Бұл ереже 1-баптың (Конвенция қолданылатын адамдар) ережелеріне қарамастан, Уағдаласушы Мемлекеттердің бірінің немесе екеуінің де резиденті болып табылмайтын адамдарға да қолданылады.
2. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденттері болып табылатын азаматтығы жоқ адамдар Уағдаласушы Мемлекеттердің ешқайсысында сол мән-жайлар кезінде мемлекеттің ұлттық тұлғалары ұшырайтын немесе ұшырауы мүмкін кез келген салық салуға немесе онымен байланысты кез келген міндеттемелерге, салық салудан және онымен байланысты міндеттемелерге қарағанда өзге немесе неғұрлым ауыр болмауға тиіс.
3. Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны екінші Уағдаласушы Мемлекетте бар тұрақты мекемеге салық салу осы басқа Мемлекетте осындай қызметті жүзеге асыратын осы басқа Мемлекеттің кәсіпорындарына салық салудан кем болмауға тиіс.
4. 9-баптың 1-тармағының (қауымдастырылған кәсіпорындар), 11-баптың 6-тармағының (пайыздар), 12-баптың 6-тармағының (Роялти) ережелері қолданылатын жағдайларды қоспағанда, Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резидентіне жүргізетін пайыздар, роялти және басқа да төлемдер осындай кәсіпорынның салық салынатын пайдасын айқындау мақсатында шегерімге жатқызылуға тиіс олар бірінші аталған Мемлекеттің резидентіне төленгендей бірдей шарттарда. Сол сияқты Уағдаласушы Мемлекет кәсіпорнының кез келген берешегі екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резидентіне осындай кәсіпорынның салық салынатын капиталын айқындау мақсатында бірінші аталған Мемлекеттің резидентіне берешегі сияқты шарттарда шегерілуге тиіс.
5. Капиталы екінші Уағдаласушы Мемлекеттің бір немесе бірнеше резидентіне толық немесе ішінара тиесілі немесе тікелей немесе жанама түрде бақыланатын Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорындары бірінші аталған Мемлекетте кез келген салық салуға немесе онымен байланысты салық салудан және онымен байланысты міндеттемелерге ұшырайтын немесе ұшырауы мүмкін өзге немесе одан да ауыр болып табылатын кез келген міндеттемелерге ұшырамауға тиіс бірінші аталған Мемлекеттің басқа да осындай кәсіпорындары.
6. Осы бапта қамтылған ешнәрсе әрбір Уағдаласушы Мемлекет екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резиденттеріне салық салу мақсаттары үшін оның резиденттеріне берілетін қандай да бір жеке жеңілдіктер, босатулар мен жеңілдіктер беруді міндеттейді деп түсіндірілмейді.
7. 2-баптың ережелеріне (Конвенция қолданылатын салықтар) қарамастан, осы баптың ережелері кез келген түрдегі және түрдегі салықтарға қолданылады.
25-бап ӨЗАРА КЕЛІСУ РӘСІМІ
1. Егер адам Уағдаласушы Мемлекеттердің біреуінің немесе екеуінің де іс-әрекеттері осы Конвенцияның ережелеріне сәйкес келмейді деп есептесе, ол осы Мемлекеттердің ішкі заңнамасында көзделген қорғау құралдарына қарамастан, өз ісін өзі резиденті болып табылатын Уағдаласушы Мемлекеттің құзыретті органдарына қарау үшін ұсына алады немесе егер оның жағдайы ол ұлттық тұлға болып табылатын Уағдаласушы Мемлекеттің 24-бабының 1-тармағына жатады. Өтініш Конвенцияның ережелеріне сәйкес келмейтін салық салуға әкеп соқтыратын әрекеттер туралы алғашқы хабарлама жасалған сәттен бастап үш жыл ішінде табыс етілуге тиіс.
2. Құзыретті орган, егер ол талапты негізді деп санаса және егер өзі қанағаттанарлық шешімге келе алмаса, Конвенцияға сәйкес келмейтін салық салуды болдырмау мақсатында мәселені екінші Уағдаласушы Мемлекеттің құзыретті органымен өзара келісім бойынша шешуге ұмтылатын болады. Қол жеткізілген кез келген уағдаластық Уағдаласушы Мемлекеттердің ішкі заңнамаларында бар қандай да бір уақытша шектеулерге қарамастан орындалуға тиіс.
3. Уағдаласушы Мемлекеттердің құзыретті органдары келісімге қол жеткізу және алдыңғы тармақтарды түсіну мақсатында бір-бірімен тікелей байланысқа түсе алады. Егер келісімге қол жеткізу үшін ауызша пікір алмасуды ұйымдастыру орынды болса, мұндай алмасу Уағдаласушы Мемлекеттердің құзыретті органдарының өкілдерінен тұратын комиссия отырысының шеңберінде өткізілуі мүмкін.
26-бап Ақпарат алмасу
1. Уағдаласушы Мемлекеттердің құзыретті органдары осы Конвенцияның ережелерін немесе салық салу Конвенцияға қайшы келгенше Конвенция қолданылатын салықтарға қатысты Уағдаласушы Мемлекеттердің ішкі заңнамаларын орындау үшін қажетті ақпаратпен алмасатын болады. Ақпарат алмасу 1-баппен шектелмейді. Уағдаласушы Мемлекет алатын кез келген ақпарат осы Мемлекеттің ішкі заңнамасы шеңберінде алынған ақпарат сияқты құпия болып есептеледі және салықтарға қатысты апелляцияларға қатысты немесе оларға қатысты бағалау немесе жинау, мәжбүрлеп өндіріп алу немесе сот қудалауымен айналысатын адамдарға немесе органдарға (соттар мен әкімшілік органдарды қоса алғанда) ғана хабарланады. Конвенция қолданылады. Мұндай адамдар немесе органдар ақпаратты тек осындай мақсаттар үшін пайдаланады. Олар бұл ақпаратты ашық сот отырысында немесе сот шешімдерін қабылдау кезінде аша алады.
2. Ешқандай жағдайда 1-тармақтың ережелері Уағдаласушы мемлекеттерге: а) осы немесе басқа Уағдаласушы Мемлекеттің заңнамасына және әкімшілік практикасына қайшы келетін әкімшілік шаралар қолдануға; b) осы немесе басқа Уағдаласушы Мемлекеттің заңнамасы немесе әдеттегі әкімшілік практикасы бойынша қолжетімсіз ақпарат беруге міндеттемелер жүктейтін ретінде түсіндірілмеуге тиіс; с) қандай да бір сауда, кәсіпкерлік, өнеркәсіптік, коммерциялық немесе кәсіптік құпияны немесе сауда процесін ашатын ақпаратты немесе ашылуы мемлекеттік саясатқа (қоғамдық практикаға) қайшы келетін ақпаратты беруге құқылы.
27-бап Дипломатиялық өкілдіктердің қызметкерлері және консулдық мекемелердің қызметкерлері осы Конвенцияның бірде-бір ережесі дипломатиялық өкілдіктер қызметкерлерінің және консулдық қызметшілердің немесе консулдық мекемелердің қызметкерлерінің халықаралық құқықтың жалпы нормаларымен немесе арнайы келісімдердің ережелеріне сәйкес берілген салықтық артықшылықтарын қозғамайды.
28-бап Күшіне енуі Уағдаласушы Мемлекеттердің әрқайсысы ішкі заңнамаға сәйкес осы Келісімді күшіне енгізудің талап етілетін рәсімінің аяқталғаны туралы бір-бірін дипломатиялық арналар арқылы хабардар етеді. Бұл Келісім осындай хабарламаның соңғы күні күшіне енеді және одан кейін: (i) дивидендтер, пайыздар немесе роялти көзінен ұсталатын салықтарға қатысты Конвенция күшіне енген айдан кейінгі екінші айдың бірінші күнінен бастап немесе одан кейін төленетін немесе төлеуге жататын сомалар бойынша қолданылады; (ii) Конвенция күшіне енген жылдан кейінгі жылдың 1 қаңтарынан басталатын немесе одан кейінгі салық салынатын кезеңдер үшін басқа салықтарға қатысты.
29-бап Қолданысын тоқтату
1. Осы Конвенция Уағдаласушы Мемлекеттердің бірі оның қолданысын тоқтатқанға дейін күшінде қалады. Әрбір Уағдаласушы мемлекет Конвенцияның қолданылуын Конвенция күшіне енген күннен бастап 5 жыл өткен соң бір жылдан кейін тоқтата алады, кез келген күнтізбелік жыл аяқталғанға дейін кемінде алты ай бұрын Конвенцияның қолданылуын тоқтату туралы дипломатиялық арналар арқылы жазбаша хабардар етеді.
Мұндай жағдайда Конвенция өзінің қолданысын тоқтатады: (i) алты айлық кезең аяқталған күннен кейінгі жылдың 1 қаңтарынан бастап немесе одан кейін төленетін немесе төлеуге жататын сомалар бойынша көзден ұсталатын салықтарға қатысты; және (ii) 1 қаңтардан басталатын немесе одан кейінгі салық салынатын кезең үшін басқа салықтарға қатысты алты айлық кезеңнің аяқталу күнінен кейінгі жыл. Осыны куәландыру үшін өз Үкіметтері тиісті түрде уәкілеттік берген төменде қол қойған өкілдер осы Конвенцияға қол қойды.
Алматы қаласында 21.09.1994 жылы Қазақ, поляк және орыс тілдерінде жасалды, әрі барлық мәтіндердің күші бірдей. Мәтіндерде сәйкессіздік туындаған жағдайда орыс мәтіні шешуші болады.
Қазақстан Республикасының
Президенті
Конституция Заң Кодекс Норматив Жарлық Бұйрық Шешім Қаулы Адвокат Алматы Заңгер Қорғаушы Заң қызметі Құқық қорғау Құқықтық қөмек Заңгерлік кеңсе Азаматтық істері Қылмыстық істері Әкімшілік істері Арбитраж даулары Заңгерлік кеңес Заңгер Адвокаттық кеңсе Қазақстан Қорғаушы Заң компаниясы
