Қазақстан Республикасы Үкiметi мен Ұлыбритания және Солтүстiк Ирландия Құрама Корольдiгi Үкiметiнiң арасындағы Қос салық салуды жою және табыс пен мүлiк құнының өсiмiне салынатын салықты төлеуден жалтаруды болғызбау туралы конвенцияны бекiту жөнiнде
Қазақстан Республикасының 1996 жылғы 26 маусымдағы N 12-I Заңы
Қазақстан Республикасы Үкiметi мен Ұлыбритания және СолтүстiкИрландия Құрама Корольдiгi Үкiметiнiң арасындағы Қос салық салуды жою және табыс пен мүлiк құнының өсiмiне салынатын салықты төлеуден жалтаруды болғызбау туралы 1994 жылдың 21 наурызында Лондонда қолқойылған конвенция бекiтiлсiн.
Қазақстан Республикасының
Президентi
қосымша
Конвенция
Қазақстан Республикасының Үкіметі мен
Ұлыбритания Біріккен Корольдігінің Үкіметі
және Солтүстік Ирландия қосарланған салық салуды жою туралы
және табыс салығын төлеуден жалтарудың алдын алу және
мүлік құнының өсуі*
(Халықаралық шарттар, келісімдер және жекелеген Қазақстан Республикасының заңнамалық актілерін, 998 ж., N 3, 21-құжат)
Қазақстан Республикасының Үкіметі және Ұлыбритания және Солтүстік Ирландия Біріккен Корольдігінің Үкіметі,
қосарланған салық салуды жою және кірістер мен мүлік құнының өсуіне салық төлеуден жалтарудың алдын алу туралы Конвенция жасағысы келіп, келесілер туралы келісті.
1-бап
Конвенция қолданылатын адамдар
Осы Конвенция Уағдаласушы Мемлекеттердің бірінің немесе екеуінің де резиденттері болып табылатын адамдарға қолданылады.
2-бап
Конвенция қолданылатын салықтар
1. Осы Конвенция Уағдаласушы Мемлекеттердің бірінің атынан алынатын табыстар мен мүлік құнының өсіміне салынатын салықтарға, оларды алу тәсіліне қарамастан қолданылады.
2. Жылжымалы немесе жылжымайтын мүлікті иеліктен шығарудан түскен табыстарға салынатын салықтарды және кәсіпорындар төлейтін жалақының немесе жалақының жалпы сомасына салынатын салықтарды қоса алғанда, кірістердің жалпы сомасына немесе кірістердің бір бөлігіне салынатын салықтардың барлық түрлері мүлік құнының өсімінен алынатын табыстар мен табыстарға салынатын салықтар болып есептеледі.
3. Осы Конвенция қолданылатын салықтар:
А) Қазақстан Республикасы жағдайында мынадай заңдарда көзделген кірістер мен пайдаға салынатын салықтар:
(i) "кәсіпорындардан, бірлестіктерден және ұйымдардан алынатын салықтар туралы" Заңмен; және
(ii) "Қазақстан Республикасының азаматтарынан, шетел азаматтарынан және азаматтығы жоқ адамдардан алынатын табыс салығы туралы" Заңмен,
(мұнда және одан әрі "Қазақстан салығы"деп аталады).
b) Ұлыбритания жағдайында:
(i) табыс салығы;
(ii) корпорациялардан алынатын салық; және
(iii) мүлік құнының өсуінен түсетін табыстарға салынатын салық,
(мұнда және одан әрі"Ұлыбритания салығы" деп аталады).
4. Осы Конвенция сондай-ақ осы баптың 3-тармағында көзделген осы Уағдаласушы Мемлекеттің салықтарына қосымша немесе оның орнына осы Конвенцияға қол қойылған күннен кейін әрбір Уағдаласушы Мемлекет алатын кез келген бірдей немесе мәні бойынша ұқсас салықтарға қолданылады.
Уағдаласушы Мемлекеттердің құзыретті органдары өздерінің тиісті салық заңдарындағы кез келген елеулі өзгерістер туралы бір-бірін хабардар етеді.
3-бап
Жалпы анықтамалар
1. Егер контекстен өзгеше туындамаса, осы Конвенцияның мақсаттары үшін:
А) "Қазақстан" термині Қазақстан Республикасын білдіреді. Географиялық мағынада пайдаланған кезде "Қазақстан" термині аумақтық теңізді, сондай-ақ Қазақстан белгілі бір мақсаттар үшін халықаралық құқыққа сәйкес егеменді құқықтар мен юрисдикцияны жүзеге асыра алатын және Қазақстан салықтарын реттейтін заңдар қолданылатын ерекше экономикалық аймақ пен континенттік қайраңды қамтиды;
b) "Біріккен Корольдік" термині Ұлыбритания мен Солтүстік Ирландияны білдіреді және халықаралық құқыққа сәйкес Біріккен Корольдіктің теңіз түбіне, оның жер қойнауына қатысты құқықтары жүзеге асырылуы мүмкін аймақ ретінде континенттік қайраңға қатысты Біріккен Корольдіктің заңнамасына сәйкес айқындалған немесе одан әрі айқындалуы мүмкін Біріккен Корольдіктің аумақтық теңізінен тыс кез келген аймақты қамтиды және табиғи ресурстар;
c)" азамат " термині:
(i) Қазақстанға, Қазақстанның кез келген азаматына қатысты;
(ii) Ұлыбританияға, кез-келген Британдық азаматқа немесе Британдық Достастықтың кез-келген басқа елінің немесе аумағының азаматтығы жоқ кез-келген Британдық субъектіге қатысты, егер ол Ұлыбританияда тұруға құқылы болса;
d) "Уағдаласушы Мемлекет" және "басқа Уағдаласушы Мемлекет" терминдері контекстке байланысты Қазақстанды немесе Біріккен Корольдікті білдіреді;
e) "тұлға" термині жеке тұлғаны, компанияны немесе тұлғалардың кез келген басқа бірлестігін білдіреді, бірақ осы баптың 2-тармағын ескере отырып, серіктестікті немесе бірлескен кәсіпорынды қамтымайды;
f) "компания" термині корпоративтік білім немесе салық салу мақсаттары ретінде қаралатын кез келген корпоративтік білімді немесе кез келген экономикалық бірлікті білдіреді және Қазақстан жағдайында акционерлік қоғамды, жауапкершілігі шектеулі серіктестікті немесе пайдаға салық салынатын кез келген басқа заңды тұлғаны немесе ұйымды қамтиды;
q) "Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны" және "екінші Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны" термині тиісінше Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті басқаратын кәсіпорынды және екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті басқаратын кәсіпорынды білдіреді;
h) "халықаралық тасымалдау" термині, теңіз немесе әуе кемесі тек екінші Уағдаласушы Мемлекеттегі пункттер арасында пайдаланылған кезден басқа, Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны пайдаланатын теңіз немесе әуе кемесімен кез келген тасымалдауды білдіреді;
i) "құзыретті орган" термині Қазақстан Республикасы жағдайында Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігін немесе оның уәкілетті өкілін және Ұлыбритания жағдайында ішкі кірістер басқармасын немесе оның уәкілетті өкілін білдіреді.
2. Қазақстан заңнамасы бойынша өз мәртебесін алатын және Қазақстан заңнамасы бойынша салық салынатын бірлік ретінде қаралатын әріптестік немесе бірлескен кәсіпорын осы Конвенцияның мақсаттарында тұлға ретінде қаралады.
3. Уағдаласушы Мемлекет осы Конвенцияны қолданған кезде, Егер осы Конвенция қолданылатын салықтарға қатысты осы Уағдаласушы Мемлекеттің заңнамасы бойынша өзгеше мәнмәтіннен туындамаса, онда айқындалмаған кез келген терминнің мәні болады.
4-бап
Резиденттік
1. Осы Конвенцияның мақсаттары үшін "Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті" термині осы Мемлекеттің заңнамасы бойынша онда тұрғылықты жері, резиденттігі, басқару орны немесе осыған ұқсас сипаттағы басқа да өлшем себебі бойынша салық салуға жататын кез келген тұлғаны білдіреді. Бірақ бұл термин осы Уағдаласушы Мемлекетте салық салуға жататын кез келген тұлғаны, егер ол сол жерде орналасқан көздерден мүлік құнының өсуінен кіріс немесе кіріс алса ғана қамтымайды.
2. Егер осы баптың 1-тармағының ережелеріне байланысты жеке тұлға екі Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылса, онда оның мәртебесі мынадай қағидаларға сәйкес айқындалады:
a) ол өзіне қолжетімді тұрақты тұрғынжайы бар Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып есептеледі; егер оның екі Уағдаласушы Мемлекетте де өзіне қолжетімді тұрақты тұрғынжайы болса, ол неғұрлым тығыз жеке және экономикалық қатынастары (өмірлік мүдделер орталығы) бар Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып есептеледі;
b) егер өмірлік мүдделер орталығы бар Уағдаласушы Мемлекет айқындалмаса немесе оның Уағдаласушы Мемлекеттердің ешқайсысында өзіне тиесілі тұрақты тұрғынжайы болмаса, ол әдетте өзі тұратын Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып есептеледі;
c) егер ол әдетте екі Уағдаласушы Мемлекетте немесе олардың ешқайсысында тұрса, ол азаматы болып табылатын Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып есептеледі;
d) егер ол екі Уағдаласушы мемлекеттің азаматы болып табылса немесе олардың ешқайсысының азаматы болып табылмаса, Уағдаласушы Мемлекеттердің құзыретті органдары мәселені өзара келісім бойынша шешеді.
3. Егер осы баптың 1-тармағының ережелеріне байланысты жеке тұлғадан өзге тұлға екі Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылса, онда ол тиімді басқару орны орналасқан Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып есептеледі.
5-бап
Тұрақты мекеме
1. Осы Конвенцияның мақсаттары үшін "тұрақты мекеме" термині кәсіпорынның кәсіпкерлік қызметі толық немесе ішінара жүзеге асырылатын тұрақты қызмет орнын білдіреді.
2. "Тұрақты мекеме" термині, атап айтқанда, мыналарды қамтиды:
a) басқару орны;
b) бөлімше;
c) кеңсе;
d) зауыт;
e) шеберхана;
f) шахта, мұнай немесе газ ұңғымасы, карьер немесе табиғи ресурстарды өндірудің кез келген басқа орны.
3. "Тұрақты мекеме" термині де мыналарды қамтиды:
a) құрылыс алаңы немесе құрылыс, монтаждау немесе құрастыру объектісі немесе осы жұмыстардың орындалуын бақылауға байланысты қызметтер, мұндай алаң немесе объект 12 айдан астам уақыт болған немесе мұндай қызметтер 12 айдан астам уақыт бойы көрсетілген жағдайда ғана; және
b) табиғи ресурстарды барлау үшін пайдаланылатын қондырғыны немесе құрылысты немесе осы жұмыстардың орындалуын қадағалауға байланысты қызметтерді, сондай-ақ мұндай пайдалану 12 айдан астам уақытқа созылған немесе мұндай қызметтер 12 айдан астам уақытқа көрсетілген жағдайда ғана табиғи ресурстарды барлау үшін пайдаланылатын бұрғылау қондырғысын немесе кемені; және
c) резиденттердің консультациялық қызметтерді қоса алғанда, осындай мақсаттар үшін резидент жалдаған қызметшілер немесе басқа персонал арқылы қызметтер көрсетуі, бірақ егер мұндай сипаттағы қызмет (осындай немесе онымен байланысты жоба үшін) ел шегінде 12 айдан астам уақыт бойы жалғаса берсе ғана.
4. Осы баптың алдыңғы ережелеріне қарамастан, "тұрақты мекеме" термині мыналарды қамтитын ретінде қарастырылмайды:
a) құрылыстарды тек кәсіпорынға тиесілі тауарларды немесе бұйымдарды сақтау, көрсету немесе жеткізу мақсатында пайдалану;
b) кәсіпорынға тек қана Сақтау, көрсету немесе жеткізу мақсаттары үшін тиесілі тауарлар немесе бұйымдар қорларын ұстау;
c) басқа кәсіпорынның қайта өңдеу мақсаттары үшін ғана кәсіпорынға тиесілі тауарлар немесе бұйымдар қорын ұстау;
d) тұрақты қызмет орнын тек тауарларды немесе бұйымдарды сатып алу мақсатында немесе кәсіпорын үшін ақпарат жинау үшін ұстау;
е) кәсіпорын үшін дайындық немесе көмекші сипаттағы кез келген басқа қызметті жүзеге асыру мақсаттары үшін ғана тұрақты қызмет орнын ұстау;
f) осы тармақтың а) е) тармақшаларында санамаланған қызмет түрлерінің кез келген комбинациясын жүзеге асыру үшін ғана осындай комбинация нәтижесінде туындайтын тұрақты қызмет орнының жиынтық қызметі дайындық немесе қосалқы сипатқа ие болған жағдайда ғана тұрақты қызмет орнының мазмұны.
5. Егер адам осы баптың 6-тармағы қолданылатын тәуелсіз мәртебесі бар агенттен өзгеше болса, осы баптың 1 және 2-тармақтарының ережелеріне қарамастан - кәсіпорын атынан әрекет етеді және кәсіпорын атынан келісім-шарттар жасасу өкілеттігі бар және әдетте Уағдаласушы Мемлекетте пайдаланады, онда бұл кәсіпорын, егер мұндай тұлғаның қызметі осы баптың 4-тармағында аталғандармен шектелмесе, кәсіпорын үшін осы тұлға қабылдайтын кез келген қызметке қатысты осы Мемлекетте тұрақты мекемесі бар ретінде қаралады, егер ол осы баптың 4-тармағында аталғандармен шектелмесе ол тұрақты қызмет орны арқылы жүзеге асырылады, бұл тұрақты қызмет орнын осы тармақтың ережелеріне сәйкес тұрақты мекемеге айналдырмайды.
6. Кәсіпорын Уағдаласушы Мемлекетте кәсіпкерлік қызметті осы Мемлекетте брокер, комиссионер немесе тәуелсіз мәртебесі бар басқа агент арқылы жүзеге асыратындықтан, мұндай тұлғалар өздерінің әдеттегі қызметі шеңберінде әрекет еткен жағдайда ғана тұрақты мекемесі бар ретінде қаралмайды.
7. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын компанияның екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын немесе осы екінші Мемлекетте кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыратын компанияның (не тұрақты мекеме арқылы не басқа жолмен) өзі осы компаниялардың бірін екіншісінің тұрақты мекемесіне айналдырмайтыны немесе бақылайтыны фактісі.
6-бап
Жылжымайтын мүліктен түсетін кірістер
1. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті екінші Уағдаласушы Мемлекеттегі жылжымайтын мүліктен (ауыл шаруашылығы немесе орман шаруашылығынан түсетін табысты қоса алғанда) алған табыстарға осы екінші Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
2. "Жылжымайтын мүлік" терминінің мүлік орналасқан Уағдаласушы Мемлекеттің заңнамасы бойынша оның мәні бар. Кез келген жағдайда бұл Термин жылжымайтын мүлікке көмекші мүлікті, ауыл шаруашылығы мен орман шаруашылығында пайдаланылатын мал мен жабдықты, жер меншігіне қатысты жалпы құқықтың ережелері қолданылатын құқықтарды, жылжымайтын мүліктің узуфруктурасын және минералды қорларды игеру немесе игеру құқығы үшін өтемақы ретінде ауыспалы немесе тұрақты төлем құқығын қамтиды.. және басқа да табиғи ресурстар; теңіз және әуе кемелері жылжымайтын мүлік ретінде қарастырылмайды.
3. Осы баптың 1-тармағының ережелері жылжымайтын мүлікті тікелей пайдаланудан, жалға беруден немесе кез келген басқа нысанда пайдаланудан алынған табыстарға қолданылады.
4. Осы баптың 1 және 3-тармақтарының ережелері кәсіпорынның жылжымайтын мүлкінен түсетін табыстарға және тәуелсіз жеке қызметтер көрсету үшін пайдаланылатын жылжымайтын мүліктен түсетін табыстарға да қолданылады.
7-бап
Кәсіпкерлік қызметтен түскен пайда
1. Егер кәсіпорын екінші Уағдаласушы Мемлекетте онда орналасқан тұрақты мекеме арқылы кәсіпкерлік қызметті жүзеге асырмаса немесе жүзеге асырмаса, Уағдаласушы Мемлекет кәсіпорнының пайдасына тек осы Мемлекетте ғана салық салынады.
Егер кәсіпорын жоғарыда айтылғандай кәсіпкерлік қызметті жүзеге асырса немесе жүзеге асырса, онда пайдаға басқа Мемлекетте салық салынуы мүмкін, бірақ мұндай тұрақты мекемеге жататын бөлігінде ғана.
2. Осы баптың 3-тармағының ережелерін ескере отырып, егер Уағдаласушы Мемлекеттердің кәсіпорны екінші Уағдаласушы мемлекетте сол жерде орналасқан тұрақты мекеме арқылы кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыратын немесе жүзеге асырған болса, онда әрбір Уағдаласушы Мемлекетте осы тұрақты мекемеге, егер ол сол немесе сол сияқты жұмыс істейтін дербес және жекелеген кәсіпорын болса, ол алатын пайда жатады осындай немесе ұқсас жағдайларда және кәсіпорыннан толық Тәуелсіздікте әрекет етті, ол тұрақты мекеме болып табылады.
3. Тұрақты мекеменің пайдасын айқындау кезінде тұрақты мекеме орналасқан Уағдаласушы мемлекеттегідей немесе қай жерде болмасын, тұтастай кәсіпорынның мақсаттары үшін жұмсалған басқарушылық және жалпы әкімшілік шығыстарды негізді бөлуді қоса алғанда, тұрақты мекеменің мақсаттары үшін жұмсалған шығыстарды шегеруге жол беріледі.
4. Осы тұрақты мекеменің кәсіпорын үшін тауарларды немесе өнімдерді сатып алуы негізінде ешқандай пайда тұрақты мекемеге жатпайды.
5. Егер пайдаға осы Конвенцияның басқа баптарында жеке айтылған табыс түрлері немесе мүлік құнының өсуінен түсетін табыс кірсе, онда осы баптардың ережелері осы баптың ережелерімен қозғалмайды.
6. Тұрақты мекемеге жататын кәсіпкерлік қызметтен түсетін пайда, егер мұндай тәртіпті өзгерту үшін жеткілікті және дәлелді себептер болмаса, жылдан жылға бірдей тәсілмен айқындалады.
8-бап
Теңіз және әуе көлігі
1. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті теңіз немесе әуе кемелерін халықаралық тасымалдауда пайдаланудан алған пайдаға тек осы Мемлекетте ғана салық салынады.
2. Осы баптың мақсаттары үшін халықаралық тасымалдауда теңіз немесе әуе кемелерін пайдаланудан түсетін пайда мыналарды қамтиды:
а) теңіз немесе әуе кемелерін экипажсыз жалға беруден түскен табыс; және
b) бұйымдар мен тауарларды тасымалдау үшін пайдаланылатын контейнерлерді (контейнерлерді тасымалдауға қатысты трейлерлер мен олармен байланысты жабдықтарды қоса алғанда) пайдаланудан, ұстаудан немесе жалға беруден түсетін пайда;
егер мұндай жалға беру немесе осындай пайдалану, ұстау немесе жалға беру халықаралық тасымалдауда теңіз немесе әуе кемелерін пайдалануға қатысты қызметтің негізгі емес түрі болып табылса.
3. Егер Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті осы баптың 1 немесе 2-тармақтары шегінде пулға, бірлескен қызметке немесе пайдалану жөніндегі халықаралық агенттікке қатысудан алған болса, осы резидентке жатқызылатын пайдаға ол резидент болып табылатын Уағдаласушы Мемлекетте ғана салық салынады.
9-бап
Қауымдастырылған кәсіпорындар
1. Жағдайда:
а) Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны екінші Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорнын басқаруға, бақылауға немесе капиталына тікелей немесе жанама қатысады; немесе
b) Бір тұлғалар Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорнын және екінші Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорнын басқаруға, бақылауға немесе капиталына тікелей немесе жанама түрде қатысады;
қалай болғанда да, екі кәсіпорын арасында олардың коммерциялық және қаржылық қатынастарында тәуелсіз кәсіпорындар арасында құрылатын жағдайлардан ерекшеленетін жағдайлар жасалады немесе белгіленеді, содан кейін олардың біреуіне есептелуі мүмкін, бірақ осы шарттардың болуына байланысты оған есептелмеген кез келген пайданы Уағдаласушы Мемлекет енгізуі мүмкін бұл кәсіпорынның пайдасына сәйкесінше салық салынады.
2. Уағдаласушы Мемлекет осы Мемлекеттің кәсіпорындарын пайдаға қосқан және тиісінше екінші Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорнына осы екінші Мемлекетте салық салынатын пайдаға салық салған жағдайда және осылайша енгізілген пайда, егер екі кәсіпорын арасында жасалған жағдайлар болған болса, аталған бірінші Мемлекеттің кәсіпорнына есептелетін пайда болып табылады тәуелсіз кәсіпорындар арасында болатын болса, онда бұл басқа мемлекет салық сомасына тиісті түзетулер енгізуі керек, осы пайдадан алынады. Мұндай түзетуді айқындау кезінде осы Конвенцияның басқа ережелері қаралуға тиіс, ал Уағдаласушы Мемлекеттердің құзыретті органдары қажет болған жағдайда бір-бірімен консультациялар жүргізетін болады.
10-бап
Дивидендтер
1. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын компания, екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резидентіне төлейтін дивидендтерге осы екінші Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
2. Алайда, мұндай дивидендтерге осы Мемлекеттің заңнамасына сәйкес дивидендтер төлейтін компания резиденті болып табылатын Уағдаласушы Мемлекетте де салық салынуы мүмкін, бірақ егер алушы осы екінші Уағдаласушы Мемлекеттегі дивидендтерге қатысты салық салуға жататын дивидендтердің нақты иесі болып табылса, онда алынатын салық мыналардан аспауға тиіс:
a) дивидендтер төлейтін компанияның капиталындағы дауыс беру құқығы бар акциялардың кемінде 10 пайызын тікелей немесе жанама бақылайтын компания нақты иесі болса, дивидендтердің жалпы сомасының 5 пайызы;
b) барлық басқа жағдайларда дивидендтердің жалпы сомасының 15 пайызы.
3. Осы бапта пайдаланылған кезде" дивидендтер " термині борыштық талаптар болып табылмайтын акциялардан немесе басқа да құқықтардан, пайдаға қатысудан түсетін табысты, сондай-ақ пайданы бөлетін компания резиденті болып табылатын Уағдаласушы Мемлекеттің салық заңнамасы бойынша акциялардан алынатын табыс сияқты салықтық реттеуге жататын басқа корпоративтік құқықтардан түсетін табысты білдіреді, осы Конвенцияның 11-бабында айқындалғандай, ол резиденті дивиденд төлейтін компания болып табылатын Уағдаласушы Мемлекеттің заңнамасы бойынша, дивиденд немесе компанияның таралуы ретінде қарастырылады. Қазақстан жағдайында бұл термин, атап айтқанда, Қазақстан заңнамасына сәйкес құрылған бірлескен кәсіпорынның шетелдік қатысушысына шетелге аударылған пайданы қамтиды.
4. Осы баптың 1 және 2-тармақтарының ережелері, егер Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын дивидендтердің нақты иесі резиденті дивидендтер төлейтін компания болып табылатын екінші Уағдаласушы Мемлекетте кәсіпкерлік қызметті ондағы тұрақты мекеме арқылы жүзеге асырса немесе онда орналасқан тұрақты базадан және холдингтен осы екінші мемлекетте тәуелсіз жеке қызметтер көрсетсе, осы баптың 1 және 2-тармақтарының ережелері қолданылмайды. оның қатынасы дивидендтер төленеді, іс жүзінде осындай тұрақты мекемемен немесе тұрақты базамен байланысты. Мұндай жағдайда мән-жайларға байланысты осы Конвенцияның 7-бабының немесе 14-бабының ережелері қолданылады.
5. Егер Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын компания екінші Уағдаласушы Мемлекеттен пайда немесе кіріс алса, мұндай дивидендтер осы басқа Мемлекеттің резидентіне төленетін болса немесе дивидендтер төленетін холдинг іс жүзінде тұрақты мекемемен немесе тұрақты мекемемен байланысты болса, басқа мемлекет компания төлейтін дивидендтерден кез келген салық ала алмайды. осы басқа мемлекеттегі база және компанияның бөлінбеген пайдасынан бөлінбеген пайдаға салық алынбайды, төленетін дивидендтер немесе бөлінбеген пайда осы басқа Мемлекетте пайда болатын пайдадан немесе кірістен толық немесе ішінара тұрса да.
11-бап
Пайыздар
1. Уағдаласушы Мемлекетте туындайтын және екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резидентіне төленетін пайыздарға осы екінші Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
2. Алайда, мұндай пайыздарға олар пайда болатын Уағдаласушы Мемлекетте және осы Мемлекеттің заңнамасына сәйкес салық салынуы мүмкін, бірақ егер алушы пайыздардың нақты иесі болып табылса, онда алынатын салық пайыздардың жалпы сомасының 10 пайызынан аспауға тиіс.
3. Осы бапта пайдаланылған кезде "пайыздар" термині кепілмен қамтамасыз етілген немесе қамтамасыз етілмеген, борышкердің пайдасына, атап айтқанда, үкіметтік бағалы қағаздардан және облигациялардан немесе борыштық міндеттемелерден түсетін табысқа қатысуға құқық беретін немесе оған құқық бермейтін кез келген түрдегі борыштық талаптардан түсетін табысты білдіреді. "Пайыздар" термині осы Конвенцияның 10-бабының ережелеріне сәйкес дивиденд ретінде қаралатын Табыстың Кез келген басқа түрін қамтымайды.
4. Егер Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын пайыздардың нақты иесі пайыздар пайда болатын екінші Уағдаласушы Мемлекетте кәсіпкерлік қызметті сол жерде орналасқан тұрақты мекеме арқылы жүзеге асырса немесе сол басқа мемлекетте сол жерде орналасқан тұрақты базадан тәуелсіз жеке қызметтер көрсетсе, ал оған қатысты борыштық талап осы баптың 1 және 2-тармақтарының ережелері қолданылмайды сыйақы төленеді, іс жүзінде осындай тұрақты мекемемен немесе тұрақты базамен байланысты. Мұндай жағдайда мән-жайларға байланысты осы Конвенцияның 7-бабының немесе 14-бабының ережелері қолданылады.
5. Егер осы Мемлекеттің өзі, саяси-әкімшілік бөлімшесі, жергілікті билік органдары немесе осы Мемлекеттің резиденті төлеуші болып табылса, пайыздар Уағдаласушы Мемлекетте пайда болады деп есептеледі. Егер, алайда, пайыздарды төлейтін адамның, ол Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатынына немесе табылмайтынына қарамастан, Уағдаласушы Мемлекетте пайыздарды төлейтін берешек туындаған тұрақты мекемесі немесе тұрақты базасы болса және мұндай пайыздарды осындай тұрақты мекеме немесе тұрақты база төлесе, онда мұндай пайыздарды Уағдаласушы Мемлекетте тұрақты мекеме немесе пайыздар осындай тұрақты мекеме немесе тұрақты база орналасқан Мемлекетте пайда болады.
6. Егер төлеуші мен нақты иеленуші арасындағы немесе олардың екеуі де және қандай да бір басқа тұлға арасындағы ерекше қатынастардың себебінен төленетін пайыздардың сомасы осындай қатынастар болмаған кезде төлеуші мен нақты иеленуші арасындағы келісілетін сомадан кез келген себеппен асып кетсе, онда осы баптың ережелері аталған пайыздардың соңғы сомасына ғана қолданылады. Мұндай жағдайда төлемнің артық бөлігіне осы Конвенцияның басқа ережелерін ескере отырып, әрбір Уағдаласушы Мемлекеттің заңнамасына сәйкес салық салынуға тиіс.
7. Әрбір Уағдаласушы мемлекет заңнамасының резидент емес компанияға төленетін пайыздарға ғана қатысты ешқандай ережесі Екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резидент компаниясына төленетін пайыздарды дивидендтер немесе осындай пайыздарды төлейтін компания пайда ретінде қарауды міндеттейтін ретінде түсіндірілмейді. Алдыңғы ұсыныс Уағдаласушы Мемлекеттердің бірінің резиденті болып табылатын және дауыс беру құқығының 50 пайыздан астамын екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын адам немесе адамдар тікелей немесе жанама бақылайтын компанияға төленетін проценттерге қолданылмайды.
8. Осы баптың 2-тармағында көзделген салық жеңілдігі, егер пайыздардың нақты иесі:
а) өзі резиденті болып табылатын Уағдаласушы Мемлекетте осындай табыстан салықтан босатылған; және
b) осындай нақты иесі осындай пайыздарды алатын холдингті осындай холдингтің иесі болған күннен бастап үш ай ішінде сатады немесе сату туралы келісімшарт жасасады.
9. Егер өзіне қатысты пайыздар төленетін борыштық талапты жасаумен немесе берумен айналысатын кез келген тұлғаның негізгі мақсаты немесе негізгі мақсаттарының бірі осындай құру немесе беру арқылы осы баптың артықшылықтарын пайдалануға ұмтылу болып табылса, осы баптың ережелері қолданылмайды.
10. Осы баптың 2-тармағының ережелеріне қарамастан, Уағдаласушы Мемлекетте туындайтын пайыздар, егер оларды екінші Уағдаласушы Мемлекеттің Үкіметі немесе оның жергілікті билік органдары немесе осы Үкіметтің немесе жергілікті билік органдарының кез келген басқа органы алса және іс жүзінде иеленсе, осы Уағдаласушы Мемлекетте салық салудан босатылады.
11. Осы Конвенцияның 7-бабының және осы баптың 2-тармағының ережелеріне қарамастан, Қазақстанда туындайтын, олардың нақты иесі болып табылатын Біріккен Корольдіктің резидентіне төленетін пайыздар, егер олар берілген қарызға, кепілдендірілген немесе сақтандырылған қарызға немесе кепілдендірілген немесе сақтандырылған кез келген басқа борыштық талапқа немесе кредитке байланысты төленген болса, Қазақстанда салық салудан босатылады Ұлыбританияның экспорттық несиелерге кепілдік беру департаменті.
12-бап
Роялти
1. Уағдаласушы Мемлекетте туындайтын және екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резидентіне төленетін роялтиге осы екінші Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
2. Алайда, мұндай роялтиге олар пайда болатын Уағдаласушы Мемлекетте және осы Мемлекеттің заңнамасына сәйкес салық салынуы мүмкін, бірақ егер алушы роялтидің нақты иесі болып табылса, онда осылайша алынатын салық роялтидің жалпы сомасының 10 пайызынан аспауға тиіс.
3. Осы баптың 2-тармағына қарамастан, осы баптың 4-тармағының b) тармақшасында айқындалғандай, жалдауға қатысты роялтидің нақты иесіне роялти төленетін құқық немесе мүлік іс жүзінде осы баптың 4-тармағының b) тармақшасында айқындалғандай, роялти пайда болған Уағдаласушы мемлекетте таңдау бойынша салық салынуы мүмкін. осы Уағдаласушы Мемлекеттегі мекеме немесе тұрақты база. Мұндай жағдайда, осы Конвенцияның 7 немесе 14-бабының ережелері мән-жайға байланысты осындай құқыққа немесе мүлікке қатысты кірістер мен шегерімдерге (амортизациялық аударымдардан өзгеше) қолданылады.
4. Осы бапта пайдаланылған кезде" роялти " термині пайдаланғаны үшін немесе пайдалану құқығы үшін өтемақы ретінде алынатын кез келген түрдегі төлемдерді білдіреді:
a) әдебиет, өнер немесе ғылым туындыларына, (кинематографиялық фильмдер мен фильмдерді немесе радио немесе теледидар жазбаларын қоса алғанда) кез келген патентке, брендке, дизайнға немесе модельге, жоспарға, құпия формулаға немесе процеске немесе өнеркәсіптік, коммерциялық немесе ғылыми мәселелерге қатысты ақпаратқа (ноу-хауға) кез келген авторлық құқық тәжірибе; және
b) өнеркәсіптік, коммерциялық немесе ғылыми жабдықтар.
5. Осы баптың 1, 2 немесе 3-тармақтарының ережелері, егер Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын роялтидің нақты иесі роялти пайда болған екінші Уағдаласушы мемлекетте сол жерде орналасқан тұрақты мекеме арқылы кәсіпкерлік қызметті жүзеге асырса немесе онда орналасқан тұрақты базасы бар осы екінші мемлекетте тәуелсіз жеке қызметтер көрсетсе және құқық немесе мүлік қолданылмайды, оларға қатысты роялти төленеді, іс жүзінде осындай тұрақты мекемемен немесе тұрақты базамен байланысты. Мұндай жағдайда мән-жайларға байланысты осы Конвенцияның 7-бабының немесе 14-бабының ережелері қолданылады.
6. Роялти, егер олар осы Мемлекетте құқықтарды немесе мүлікті пайдаланғаны үшін немесе берілген пайдалану құқығы үшін төленсе, Уағдаласушы мемлекеттердің бірінде пайда болған болып есептеледі.
7. Егер төлеуші мен нақты иеленуші арасындағы немесе олардың екеуі де және қандай да бір басқа тұлға арасындағы ерекше қатынастардың салдарынан төленетін роялти сомасы кез келген себеппен төлеуші мен нақты иеленуші арасында осындай қатынастар болмаған кезде келісілетін сомадан асып кетсе, онда осы баптың ережелері аталған соңғы сомаға ғана қолданылады. Мұндай жағдайда төлемнің артық бөлігіне осы Конвенцияның басқа ережелері тиісті түрде ескеріле отырып, әрбір Уағдаласушы Мемлекеттің заңнамасына сәйкес салық салынуға тиіс.
8. Егер роялти төленетін құқықтарды құрумен немесе берумен айналысатын кез келген адамның негізгі мақсаты немесе негізгі мақсаттарының бірі осындай құру немесе беру арқылы осы баптың артықшылықтарын пайдалануға ұмтылу болып табылса, осы баптың ережелері қолданылмайды.
13-бап
Мүлік құнының өсуінен түсетін кірістер
1. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті осы Конвенцияның 6-бабында айқындалғандай және екінші Уағдаласушы Мемлекетте орналасқан жылжымайтын мүлікті иеліктен шығарудан алған табыстарға осы екінші Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
2. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті иеліктен шығарудан алған кірістер:
а) құны немесе оның көп бөлігі екінші Уағдаласушы Мемлекеттегі жылжымайтын мүлікпен тікелей немесе жанама байланысты ресми түрде шақырылған қор биржасында елеулі және тұрақты негізде сауда жасайтын акцияларды қоспағанда, акциялар немесе
b) мүлкі негізінен екінші Уағдаласушы Мемлекетте орналасқан жылжымайтын мүліктен немесе тармақшада аталған акциялардан тұратын серіктестікке немесе сенімгерлік қорға (транс) қатысу
а) жоғарыда, осы басқа Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
3. Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны екінші Уағдаласушы Мемлекетте бар тұрақты мекеменің кәсіпкерлік мүлкінің бір бөлігін құрайтын жылжымалы мүлікті иеліктен шығарудан немесе осындай тұрақты мекемені иеліктен шығарудан түсетін табыстарды қоса алғанда, тәуелсіз жеке қызметтер көрсету мақсаттары үшін екінші Уағдаласушы Мемлекеттегі Уағдаласушы Мемлекеттің резидентіне қолжетімді тұрақты базаға жататын жылжымалы мүліктен түсетін табыстар (жеке немесе жеке немесе осындай тұрақты базаға осы басқа Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
4. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны халықаралық тасымалдауда пайдаланатын теңіз немесе әуе кемелерін немесе осындай әуе немесе теңіз кемелерін пайдалануға байланысты жылжымалы мүлікті иеліктен шығарудан алған табыстарға тек осы Уағдаласушы Мемлекетте ғана салық салынады.
5. Осы баптың 1, 2, 3 және 4-тармақтарында айтылғандарды қоспағанда, кез келген мүлікті иеліктен шығарудан түсетін табыстарға осындай мүлікті иеліктен шығаратын адам резиденті болып табылатын Уағдаласушы Мемлекетте ғана салық салынады.
6. Осы баптың 5-тармағының ережелері өз заңнамасына сәйкес екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын және бірінші аталған Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болған жеке тұлғаның кез келген мүлікті иеліктен шығарудан алған мүлік құнының өсуінен мүлікті иеліктен шығарудың алдындағы бес жыл ішінде кез келген уақытта салық алу құқығын қозғамайды.
14-бап
ТӘУЕЛСІЗ ЖЕКЕ ҚЫЗМЕТТЕР
1. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті кәсіби қызметтері немесе тәуелсіз сипаттағы басқа қызметі үшін алған табысқа, мұндай қызметтер екінші Уағдаласушы Мемлекетте көрсетілген немесе көрсетілген жағдайларды қоспағанда, тек осы Мемлекетте ғана салық салынады; және
a) табыс жеке тұлғаның осы басқа Мемлекетте тұрақты қол жетімді негізде бар немесе болған тұрақты базасын білдіреді; немесе
b) мұндай жеке тұлға кез келген дәйекті 12 айлық кезеңде 183 күннен асатын кезең немесе кезеңдер ішінде осы басқа мемлекетте болған немесе болған.
Егер оның осындай тұрақты базасы болса немесе бар болса немесе солай болса, онда табысқа екінші Уағдаласушы Мемлекетте салық салынуы мүмкін, бірақ осы он екі айлық кезеңде осы Уағдаласушы Мемлекетте осы тұрақты базаға немесе көрсетілген кәсіби қызметтерге жататын бөлігінде ғана.
2. "Кәсіби қызметтер" термині дәрігерлердің, адвокаттардың, инженерлердің, сәулетшілердің, стоматологтардың және бухгалтерлердің тәуелсіз қызметі сияқты тәуелсіз ғылыми, әдеби, көркемдік, білім беру немесе оқытушылық қызметті қамтиды.
15-бап
Тәуелді жеке қызметтер
1. Осы Конвенцияның 16, 18, 19 және 20-баптарының ережелерін ескере отырып, егер жалдау бойынша жұмыс екінші Уағдаласушы Мемлекетте орындалмаса, Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті жалдау бойынша жұмысқа байланысты алған жалақыға, жалақыға және басқа да осындай сыйақыларға тек осы Мемлекетте ғана салық салынады. Егер жалдау жұмысы осылай орындалса, осыған байланысты алынған мұндай сыйақыға осы басқа Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
2. Осы баптың 1-тармағының ережелеріне қарамастан, Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті екінші Уағдаласушы Мемлекетте атқарылатын жалдау жөніндегі жұмысқа байланысты алған сыйақыға, егер:
а) алушы кез келген 12 айлық кезең шегінде жалпы саны 183 күннен аспайтын кезең немесе кезеңдер ішінде басқа мемлекетте болады; және
b) сыйақыны жалдаушы немесе басқа Мемлекеттің резиденті болып табылмайтын жалдаушының атынан төлейді; және
c) сыйақыны жалдаушының басқа Мемлекетте алатын тұрақты мекемесі немесе тұрақты базасы төлемейді.
3. Осы баптың алдыңғы ережелеріне қарамастан, халықаралық тасымалдауда пайдаланылатын теңіз немесе әуе кемесінің бортында орындалатын жалдау жөніндегі жұмысқа қатысты алынған сыйақыға осы теңіз немесе әуе кемесін пайдаланатын кәсіпорын резиденті болып табылатын Уағдаласушы Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
16-бап
Директорлардың ақысы
Екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын компанияның директорлар кеңесінің мүшесі ретінде Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті алған директорлардың гонорарларына және басқа да осындай төлемдерге осы екінші Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
17-бап
Әртістер мен спортшылар
1. Осы Конвенцияның 14-бабының және 15-бабының ережелеріне қарамастан, Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті театр, кино, радио немесе теледидар әртісі сияқты өнер қызметкері немесе музыкант немесе спортшы ретінде алған табысына оның екінші Уағдаласушы Мемлекетте жүзеге асырылатын жеке қызметінен осы екінші Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
2. Егер өнер қызметкерінің немесе спортшының осы қызметте жүзеге асыратын жеке қызметіне қатысты табысы өнер қызметкерінің өзіне немесе спортшыға емес, басқа адамға есептелсе, онда бұл табысқа осы Конвенцияның 7, 14 және 15-баптарының ережелеріне қарамастан, осы өнер қызметкерінің немесе спортшының қызметі жүзеге асырылатын Уағдаласушы Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
18-бап
Зейнетақы
1. Осы Конвенцияның 19-бабы 2-тармағының ережелеріне сәйкес Уағдаласушы Мемлекеттің резидентіне жалдау бойынша бұрын жүзеге асырылған жұмыс үшін төленетін зейнетақыларға және басқа да осындай сыйақыларға және осындай резидентке төленетін кез келген жыл сайынғы рента тек осы Мемлекетте ғана салық салынады.
2. "Жыл сайынғы рента" термині жеке тұлғаға өмірінің белгілі бір уақытында немесе белгілі бір немесе белгілі болуы мүмкін уақыт кезеңінде мерзімді түрде төленетін, ақшамен немесе ақшалай түрде барабар және толық сыйақының орнына осындай төлемдерді жүргізуге міндеттеме алған кезде төленетін белгіленген соманы білдіреді.
19-бап
Мемлекеттік қызмет
1. а) Уағдаласушы Мемлекет немесе оның саяси-әкімшілік бөлімшесі немесе жергілікті билік органы жеке тұлғаға осы мемлекет немесе саяси-әкімшілік бөлімше немесе жергілікті билік органы үшін жүзеге асыратын қызметі үшін төлейтін зейнетақыдан өзге сыйақыға тек осы Мемлекетте ғана салық салынады.
B) осы тармақтың а) тармақшасының ережелеріне қарамастан, егер қызмет осы Мемлекетте жүзеге асырылса, ал жеке тұлға осы Мемлекеттің резиденті болып табылса, мұндай сыйақыға тек екінші Уағдаласушы Мемлекетте ғана салық салынады:
i) осы мемлекеттің азаматы болып табылады; немесе
ii) мұндай қызметті жүзеге асыру мақсаттары үшін ғана осы Мемлекеттің резиденті болған жоқ.
2. а) Уағдаласушы Мемлекет немесе оның саяси-әкімшілік бөлімшесі немесе жергілікті билік органы немесе олар құрған қорлардан жеке тұлғаға осы мемлекет немесе оның саяси-әкімшілік бөлімшесі немесе жергілікті билік органы үшін жүзеге асыратын қызметі үшін төлейтін кез келген зейнетақыға тек осы Мемлекетте ғана салық салынады.
B) осы тармақтың а) тармақшасының ережелеріне қарамастан, мұндай зейнетақыға екінші Уағдаласушы Мемлекетте ғана салық салынады,
егер жеке тұлға осы Мемлекеттің резиденті және азаматы болса.
3. Осы Конвенцияның 15, 16 және 18-баптарының ережелері Уағдаласушы Мемлекеттің немесе оның саяси-әкімшілік бөлімшесінің немесе жергілікті билік органының кәсіпкерлік қызметіне байланысты жүзеге асырылатын қызметке қатысты сыйақылар мен зейнетақыларға қолданылады.
20-бап
Студенттер
Екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резиденттері болып табылатын немесе Уағдаласушы Мемлекетке келгенге дейін тікелей болған және аталған бірінші Мемлекетте тек оқыту немесе білім алу мақсатында болатын және тұру, оқыту және білім алу мақсаттарына арналған төлемдер осы бірінші аталған Мемлекетте салық салынбайды. мұндай төлемдер осы Мемлекеттен тыс көздерден туындайды.
21-бап
Басқа кірістер
1. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті нақты иесі болып табылатын, пайда болу көзіне қарамастан, осы Конвенцияның алдыңғы баптарында қаралмайтын, сенімгерлік қорлардан немесе әкімшілендіру процесінде қайтыс болған адамдардың мүліктерінен төленетін табыстарды қоспағанда, табыс түрлеріне тек осы Мемлекетте ғана салық салынады.
2. Егер Уағдаласушы Мемлекеттердің резиденті болып табылатын осындай табыстарды алушы екінші Уағдаласушы Мемлекетте кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыратын болса, осы баптың 1-тармағының ережелері осы Конвенцияның 6-бабының 2-тармағында айқындалғандай жылжымайтын мүліктен түсетін табыстардан өзге табыстарға қолданылмайды,
сол жерде орналасқан тұрақты мекеме арқылы немесе сол басқа Мемлекетте орналасқан тұрақты базасы бар тәуелсіз жеке қызметтер көрсетеді және кірістер төленетін құқық немесе мүлік іс жүзінде осындай тұрақты мекемемен немесе тұрақты базамен байланысты. Мұндай жағдайда мән-жайларға байланысты осы Конвенцияның 7-бабының немесе 14-бабының ережелері қолданылады.
3. Егер кірістер төленетін құқықтарды құрумен немесе берумен айналысатын кез келген адамның негізгі мақсаты немесе негізгі мақсаттарының бірі осындай құру немесе беру арқылы осы баптың артықшылықтарын пайдалануға ұмтылу болып табылса, осы баптың ережелері қолданылмайды.
22-бап
Қосарланған салық салуды жою
1. Қазақстан заңнамасының ережелерін ескере отырып,
Біріккен Корольдіктің заңнамасына сәйкес және осы Конвенцияға сәйкес, тікелей немесе шегерім жолымен, пайдаға, табысқа немесе құн өсімінен салық салынатын табысқа Қазақстан Республикасынан тыс жерде төленетін салықтан (жалпы қағидаттарды қозғамайтын), Біріккен Корольдіктің төленетін салығынан алынатын Қазақстан салығының есебіне есепке жатқызу ретінде қаралатын жеңілдік Біріккен Корольдіктегі көздер (дивидендтер болған жағдайда, пайдаға қатысты Ұлыбританияда төленетін салықты қоспағанда, Біріккен Корольдіктің салығы есептелген сол пайдаға, табысқа немесе құн өсімінен салық салынатын табысқа қатысты есептелген кез келген қазақстандық салықтың есебіне есепке жатқызылады.
2. Біріккен Корольдік заңнамасының ережелерін ескере отырып, Біріккен Корольдіктің салығына, оның аумағынан тыс төленетін салыққа (жалпы қағидатты қозғамайтын)қарсы есепке жатқызуға рұқсат беруге қатысты:
а)оның заңнамасына сәйкес және осы Конвенцияға сәйкес тікелей немесе шегерім жолымен төленетін Қазақстан салығы (дивидендтер төленген жағдайда, осындай дивидендтер төленетін пайдаға қатысты Қазақстанда төленетін салықты қоспағанда) Қазақстандағы көздерден алынған мүлік құнының өсімінен түсетін пайдаға, табысқа немесе салық салынатын табысқа. Біріккен Корольдіктің сол пайдаға, кіріске немесе мүлік құнының өсуінен салық салынатын табысқа есептелген кез келген салығына қарсы есептелуі керек;
b) егер дивидендтерді Қазақстанның резиденті болып табылатын компания, Біріккен Корольдіктің резиденті болып табылатын және дивидендтер төлейтін компанияның дауыс беру құқығының кемінде 10 пайызын тікелей немесе жанама түрде бақылайтын компания төлеген жағдайда, есепке жатқызу сомасы (Қазақстанның сәйкес есептелуі мүмкін кез келген салығына қосымша) енгізілетін болады осы тармақтың а) тармақшасымен дивидендтер төленетін пайдаға қатысты компания төлейтін салық.
3. Осы баптың 1 және 2-тармақтарының мақсаттарында осы Конвенцияға сәйкес екінші Уағдаласушы Мемлекетте салық салынуы мүмкін Уағдаласушы Мемлекеттің резидентіне тиесілі мүлік құнының өсуінен түсетін пайда, кірістер және табыс осы екінші Уағдаласушы Мемлекеттегі көздерден туындаған болып есептеледі.
23-бап
Жеңілдіктерді шектеу
1. Егер осы Конвенцияның кез келген ережесі бойынша кез келген табыс Уағдаласушы Мемлекетте және екінші Уағдаласушы мемлекетте қолданылып жүрген заңнама бойынша салықтан босатылса, осы табысқа қатысты тұлға осы табыстың толық сомасына қатысты емес, ол алған немесе осы екінші Уағдаласушы Мемлекетке аударған сомаға қатысты салық салу субъектісі болып табылады, онда осы Конвенция бойынша бірінші аталған Уағдаласушы Мемлекетте сүйенетін Уағдаласушы Мемлекетте осы табыстың сол бөлігіне ғана қолданылады, оған екінші Уағдаласушы Мемлекетте салық салынады.
2. Осы Конвенцияның кез келген басқа бабының ережелеріне қарамастан, шетелдік инвестицияларды ынталандыруға қатысты ұлттық заңнамаға сәйкес осы Уағдаласушы Мемлекетте кірістерге немесе мүлік құнының өсуінен түсетін табысқа салық салынбайтын немесе төмендетілген мөлшерлеме бойынша салық салынуға жататын Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті осы Мемлекетте көзделген салықтың кез келген төмендеуі немесе босатылуы кезінде жеңілдіктер алмайды Егер осы резиденттің негізгі мақсаты немесе негізгі мақсаттарының бірі осы Конвенцияның жеңілдіктерін алу болса, Конвенция арқылы жүзеге асырылады.
24-бап
Серіктестік
Егер осы Конвенцияның кез келген ережесіне сәйкес серіктестік, бірлескен кәсіпорын немесе басқа экономикалық бірлік Қазақстанның резиденті ретінде Біріккен Корольдікте мүлік құнының өсуінен түскен кез келген табысқа немесе табысқа салықтан босатылуға құқылы болса, онда бұл ереже Біріккен Корольдіктің серіктестіктің, бірлескен кәсіпорынның немесе басқа экономикалық бірліктің кез келген мүшесіне салық салу құқығын шектейтін ретінде қарастырылмайды, Біріккен Корольдіктің резиденті болып табылатындардың осындай табыстардағы немесе мүлік құнының өсуінен түскен табыстағы оның үлесі бөлігінде; бірақ кез келген осындай кірістер немесе құн өсімінен түскен кіріс осы Конвенцияның 22-бабының мақсаттары үшін Қазақстандағы көздерден алынған табыс немесе құн өсімінен түскен табыс ретінде қаралады.
25-бап
Кемсітпеушілік
1. Уағдаласушы мемлекеттің азаматтары және осы Уағдаласушы Мемлекеттегі қолданыстағы заңнама бойынша өз мәртебесін алатын кез келген заңды тұлға, әріптестік, қауымдастық немесе басқа экономикалық бірлік екінші Уағдаласушы Мемлекетте салық салудан және онымен байланысты міндеттемеден өзгеше немесе неғұрлым ауыр болып табылатын кез келген салық салуға немесе онымен байланысты міндеттемеге ұшырамайды. осы басқа мемлекеттің азаматтары және кез-келген заңды тұлға, серіктестік, қауымдастық немесе басқа экономикалық бірлік, осы басқа мемлекетте қолданылып жүрген заңнама бойынша өз мәртебесін алатындар да осындай жағдайларға ұшырайды немесе ұшырауы мүмкін.
2. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденттері болып табылатын азаматтығы жоқ адамдар Уағдаласушы Мемлекеттердің ешқайсысында салық салудан және осы мемлекеттің азаматтары сол жағдайларда ұшырайтын немесе ұшырауы мүмкін басқа да онымен байланысты міндеттемелерден өзгеше немесе неғұрлым ауыр болып табылатын кез келген салық салуға немесе онымен байланысты кез келген басқа міндеттемеге жатпайды.
3. Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны екінші Уағдаласушы Мемлекетте бар тұрақты мекемеге салық салу осы басқа Мемлекетте осындай қызметті жүзеге асыратын осы басқа Мемлекеттің кәсіпорындарына салық салудан кем болмауға тиіс.
4. Осы Конвенцияның 9-бабы 1-тармағының, 11-бабы 6-тармағының, 12-бабы 7-тармағының ережелері қолданылатын жағдайларды қоспағанда және 11-бабы 7-тармағының ережелерін ескере отырып, осындай кәсіпорынның салық салынатын пайдасын айқындау мақсаттары үшін Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резидентіне жүргізетін пайыздар, роялти, басқа да төлемдер шегерілуге жатады сол сияқты, олар бірінші аталған Мемлекеттің резидентіне жасалған сияқты.
5. Капиталы екінші Уағдаласушы Мемлекеттің бір немесе бірнеше резидентіне толық немесе ішінара тиесілі немесе тікелей немесе жанама түрде бақыланатын Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорындары бірінші аталған Мемлекетте кез келген салық салуға немесе онымен байланысты салық салудан және онымен байланысты міндеттемелерге ұшырайтын немесе ұшырауы мүмкін өзге немесе одан да ауыр болып табылатын кез келген міндеттемелерге ұшырамауға тиіс бірінші аталған Мемлекеттің басқа да осындай кәсіпорындары.
6. Осы бапта қамтылған ештеңе кез келген Уағдаласушы Мемлекетті осы Мемлекеттегі резидентрезстерге Жеке тұлғаларға резиденттерге берілетін салық салу мақсаттары үшін қандай да бір жеке жеңілдіктер, босатулар мен жеңілдіктер беруге міндеттейтін ретінде түсіндірілмейді.
7. Осы баптың ережелері осы Конвенция қолданылатын салықтарға қолданылады.
26-бап
Өзара келісу рәсімі
1. Егер Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті Уағдаласушы Мемлекеттердің біреуінің немесе екеуінің де әрекеттері осы Конвенцияның ережелеріне сәйкес келмейді деп есептесе, ол осы Мемлекеттердің ұлттық заңнамасында көзделген қорғау құралдарына қарамастан, өз ісін өзі резидент болып табылатын Уағдаласушы Мемлекеттің құзыретті органдарына қарау үшін ұсына алады немесе егер ол іс өзі азаматы болып табылатын Уағдаласушы Мемлекеттің осы Конвенцияның 25-бабының 1-тармағына жатады.
2. Құзыретті орган, егер ол талапты негізді деп санаса және егер өзі қанағаттанарлық шешімге келе алмаса, Конвенцияға сәйкес келмейтін салық салуды болдырмау мақсатында мәселені екінші Уағдаласушы Мемлекеттің құзыретті органымен өзара келісім бойынша шешуге ұмтылатын болады.
3. Уағдаласушы Мемлекеттердің құзыретті органдары Конвенцияны түсіндіру немесе қолдану кезінде туындайтын кез келген қиындықтарды немесе күмәндерді өзара келісім бойынша шешуге ұмтылатын болады.
4. Уағдаласушы Мемлекеттердің құзыретті органдары алдыңғы тармақтарды түсінуде келісімге қол жеткізу мақсатында бір-бірімен тікелей байланысқа түсе алады.
27-бап
Ақпарат алмасу
1. Уағдаласушы Мемлекеттердің құзыретті органдары осы Конвенцияның немесе осы заңнама бойынша салық салу Конвенцияға қайшы келмейтін дәрежеде қолданылатын салықтарға қатысты Уағдаласушы Мемлекеттердің ішкі заңнамасының ережелерін орындау үшін қажетті ақпаратпен алмасады, атап айтқанда, салықтардан жалтарудың алдын алуға және заңды салық салуға қарсы бағытталған заң ережелерін орындауды жеңілдетуге қатысты болдырмау. Уағдаласушы Мемлекет алған кез келген ақпарат құпия болып саналады және осы Конвенция қолданылатын салықтарға қатысты шағымдарды айқындауға, өндіріп алуға, мәжбүрлеп өндіріп алуға, сот қудалауына немесе қарауға байланысты адамдарға немесе органдарға (соттар мен әкімшілік органдарды қоса алғанда) ғана хабарлануы мүмкін. Мұндай адамдар немесе органдар ақпаратты тек осындай мақсаттар үшін пайдаланады. Олар бұл ақпаратты ашық сот отырысында немесе сот шешімдерін қабылдау кезінде аша алады.
2. Ешқандай жағдайда да осы баптың 1 тармағының ережелері Уағдаласушы Мемлекеттердің кез келгенін міндеттейтін ретінде түсіндірілетін болады:
А) осы немесе басқа Уағдаласушы Мемлекетте таратылған заңнамалар мен әкімшілік практикадан шегінетін әкімшілік іс-шараларды жүргізуге;
b) заңнама бойынша немесе осы немесе басқа Уағдаласушы Мемлекеттің әдеттегі әкімшілік практикасы барысында алуға болмайтын ақпаратты беруге міндетті;
c) қандай да бір сауда, кәсіпкерлік, өнеркәсіптік, коммерциялық немесе кәсіптік құпияны немесе сауда процесін ашатын ақпаратты немесе ашылуы мемлекеттік саясатқа қайшы келетін ақпаратты беруге міндетті.
28-бап
Дипломатиялық және консулдық қызмет мүшелері мен қызметкерлері
тұрақты миссия мекемелері
Осы Конвенцияның ешқандай ережелері дипломатиялық және консулдық мекемелердің мүшелері мен қызметкерлерінің салықтық артықшылықтарын немесе халықаралық құқықтың жалпы нормаларымен немесе арнайы келісімдердің ережелеріне сәйкес берілген халықаралық ұйымдар жанындағы Тұрақты миссияларды қозғамайды.
29-бап
Күшіне енуі
1. Әрбір Уағдаласушы Мемлекет осы Конвенцияның күшіне енуі үшін оның заңнамасы бойынша талап етілетін рәсімдердің аяқталғаны туралы екіншісін дипломатиялық арналар арқылы хабардар етеді.
2. Осы Конвенция осы хабарламалардың соңғы күнінен бастап күшіне енеді және одан өзінің қолданысын бастайды:
А) Қазақстанда:
(i) 1993 жылғы 1 қаңтардан бастап немесе одан кейін төленетін немесе жеңілдікпен төленетін сомалар бойынша көзден ұсталатын салықтарға қатысты; және
(ii) 1993 жылғы 1 қаңтардан басталатын немесе одан кейінгі салық салынатын кезеңдер үшін басқа салықтарға қатысты;
B) Ұлыбританияда:
(i) 1993 жылғы 6 сәуірден бастап немесе одан кейінгі кез келген салық салынатын жыл үшін табыс салығы мен мүлік құнының өсімінен алынатын табыс салығына қатысты;
(ii) 1993 жылдың 1 сәуірінен бастап немесе одан кейінгі кез-келген қаржы жылындағы корпорацияларға салынатын салыққа қатысты.
30-бап
Тоқтату
Осы Конвенция Уағдаласушы Мемлекеттердің бірі оның күшін жойғанға дейін күшінде қалады. Уағдаласушы Мемлекеттердің әрқайсысы Конвенция күшіне енген күннен бастап бес жыл өткеннен кейін кез келген күнтізбелік жыл аяқталғанға дейін алты айдан кешіктірмей оның күшін жою туралы жазбаша хабарламаны дипломатиялық арналар арқылы беру арқылы Конвенцияның күшін жоя алады. Мұндай жағдайда Конвенция өз қолданысын тоқтатады:
а) Қазақстанда:
(i) салықтарға қатысты; көзден алынатын - алты айлық кезең өткеннен кейінгі күнтізбелік жылдың 1 қаңтарынан бастап немесе одан кейін төленетін немесе есептелген сомалардан; және
(ii) басқа салықтарға қатысты-алты айлық кезең өткеннен кейінгі күнтізбелік жылдың 1 қаңтарынан басталатын немесе одан кейінгі салық салынатын кезеңдер үшін,
b) Ұлыбританияда:
(i) табыс салығына және мүлік құнының өсуінен түсетін табыстарға қатысты - хабарлама берілген жылдан кейінгі күнтізбелік жылдың 6 сәуірінен бастап немесе одан кейінгі кез келген салық салынатын жыл үшін;
(ii) корпорациялардан алынатын салыққа қатысты - хабарлама берілген жылдан кейінгі күнтізбелік жылдың 1 сәуірінен бастап немесе одан кейінгі кез келген қаржы жылы үшін.
Осыны куәландыру үшін төменде қол қойғандар, соған сәйкес уәкілдер осы Конвенцияға қол қойды.
1994 жылғы 21 наурызда Лондон қаласында орыс және ағылшын тілдерінде екі данада жасалды, екі мәтіннің де күші бірдей.
Осы Конвенцияны қазақ тіліне аударуды Уағдаласушы Мемлекеттер жүзеге асырады және келіседі, бұл ретте қазақ тіліндегі мәтін орыс және ағылшын тілдеріндегі мәтіндермен бірдей күшке ие болады.
Қазақстан Республикасының Президенті
© 2012. Қазақстан Республикасы Әділет министрлігінің «Қазақстан Республикасының Заңнама және құқықтық ақпарат институты» ШЖҚ РМК
Конституция Заң Кодекс Норматив Жарлық Бұйрық Шешім Қаулы Адвокат Алматы Заңгер Қорғаушы Заң қызметі Құқық қорғау Құқықтық қөмек Заңгерлік кеңсе Азаматтық істері Қылмыстық істері Әкімшілік істері Арбитраж даулары Заңгерлік кеңес Заңгер Адвокаттық кеңсе Қазақстан Қорғаушы Заң компаниясы
