Статья 776. Порядок определения стоимости углеводородов Налогового Кодекса Республики Казахстан 

     1. В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых стоимость добытой за налоговый период нефти определяется в следующем порядке: 

     1) при реализации недропользователем на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, либо третьему лицу для последующей реализации на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, – как произведение фактического объема реализованной недропользователем на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, либо третьему лицу для последующей реализации на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, нефти и фактической покупной цены нефтеперерабатывающего завода, расположенного на территории Республики Казахстан, за единицу продукции; 

     2) при передаче недропользователем в качестве давальческого сырья для переработки на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, либо реализации третьему лицу для последующей передачи в качестве давальческого сырья для переработки на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, и (или) использовании недропользователем на собственные производственные нужды – как произведение фактического объема переданной недропользователем в качестве давальческого сырья для переработки на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, либо реализованной третьему лицу для последующей передачи в качестве давальческого сырья на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, и (или) использованной недропользователем на собственные производственные нужды нефти и производственной себестоимости добычи, включая подготовку, единицы продукции, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов; 

     3) при передаче недропользователем нефти в натуральной форме в счет уплаты налога на добычу полезных ископаемых, рентного налога на экспорт, роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции получателю от имени государства – как произведение фактического объема переданной недропользователем нефти в натуральной форме в счет уплаты налога на добычу полезных ископаемых, рентного налога на экспорт, роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции получателю от имени государства в соответствии с главой 93 настоящего Кодекса и цены передачи, установленной в порядке, определенном Правительством Республики Казахстан. 

     2. Стоимость товарных углеводородов, добытых недропользователем в рамках каждого отдельного контракта на недропользование за налоговый период, определяется как произведение объема добытых товарных углеводородов и мировой цены за единицу продукции, рассчитанной за налоговый период в порядке, определенном пунктами 3 и 4 настоящей статьи. 

     3. Мировая цена нефти определяется как произведение среднеарифметического значения ежедневных котировок цен за налоговый период и среднеарифметического официального курса валюты за соответствующий налоговый период по нижеприведенной формуле. 

     Для целей настоящего пункта котировка цены означает котировку цены нефти в иностранной валюте каждого в отдельности стандартного сорта нефти "Юралс Средиземноморье (Urals Med - CIF Augusta)", "Kazakh Export Blend Crude Oil (Kebco - CIF Augusta)" или "North Sea Dated/Датированный Брент (Brent Dtd)" в налоговом периоде на основании информации, публикуемой в источнике "Argus Crude" компании "Argus Media Ltd". 

     При отсутствии информации о ценах на указанные стандартные сорта сырой нефти в данном источнике используются цены на указанные стандартные сорта сырой нефти: 

     по данным источника "Crude Oil Market Wire Basic Service" компании "S&P Global Inc. (S&P Global CommodityInsights)"; 

     при отсутствии информации о ценах на указанные стандартные сорта сырой нефти в вышеуказанных источниках – по данным других источников, определяемых законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. 

     Для определения мировой цены нефти перевод единиц измерения из барреля в метрическую тонну с учетом фактической плотности и температуры добытой нефти, приведенных к стандартным условиям измерения и указанных в паспорте качества нефти, производится в соответствии с национальным стандартом, утвержденным уполномоченным органом в сфере стандартизации. 

     При этом для целей исчисления налога на добычу полезных ископаемых перевод единиц измерения из метрической тонны в баррель осуществляется на основе средневзвешенного коэффициента баррелизации по следующей формуле: 

     К барр. ср.взв. = (V тонн 1 × К барр.1 + V тонн 2... × К барр.2... + V тонн n × К барр.n) / V тонн S, где: 

     К барр. ср.взв. – средневзвешенный коэффициент баррелизации, рассчитываемый с точностью до четырех знаков после запятой; 

     V тонн – объемы каждой добытой партии нефти; 

     К барр.1, К барр.2... + К барр.n – коэффициенты баррелизации, указанные в паспорте качества по каждой соответствующей партии добытой нефти; 

     V тонн S – общий объем добытой за налоговый период нефти, выраженный в метрических тоннах. 

     Мировая цена нефти определяется по следующей формуле: 

     где: 

     S – мировая цена нефти за налоговый период; 

     P1, P2..., Рn - ежедневная среднеарифметическая котировка цен в дни, за которые опубликованы котировки цен в течение налогового периода; 

     Е – среднеарифметический официальный курс обмена валюты за соответствующий налоговый период; 

     n – количество дней в налоговом периоде, за которые опубликованы котировки цен. 

     Ежедневная среднеарифметическая котировка цен определяется по формуле:  

     где: 

     Рn – ежедневная среднеарифметическая котировка цен; 

     Cn1 – низшее значение (min) ежедневной котировки нефти "Юралс Средиземноморье (Urals Med - CIF Augusta)", "Kazakh Export Blend Crude Oil (Kebco - CIF Augusta)" или "North Sea Dated/Датированный Брент (Brent Dtd)"; 

     Сn2 – высшее значение (max) ежедневной котировки "Юралс Средиземноморье (Urals Med - CIF Augusta)", "Kazakh Export Blend Crude Oil (Kebco - CIF Augusta)" или "North Sea Dated/Датированный Брент (Brent Dtd)". 

     Применение котировок нефти "Юралс Средиземноморье (Urals Med - CIF Augusta)", "Kazakh Export Blend Crude Oil (Kebco - CIF Augusta)" или "North Sea Dated/Датированный Брент (Brent Dtd)" производится недропользователем на основании договоров на поставку нефти в следующем порядке:  

     1) в случае, когда в договоре на поставку указан стандартный сорт нефти Urals или котировка "Kazakh Export Blend Crude Oil (Kebco)" –применяется котировка нефти "Юралс Средиземноморье (Urals Med - CIF Augusta)", "Kazakh Export Blend Crude Oil (Kebco - CIF Augusta)", мировая цена по которой за налоговый период является максимальной; 

     2) в случае, когда в договоре на поставку указан стандартный сорт нефти Brent, – применяется котировка "North Sea Dated/Датированный Брент (Brent Dtd)".  

     В случае, когда в договоре на поставку указан сорт нефти, не относящийся к вышеуказанным стандартным сортам, недропользователь обязан отнести объем нефти, поставленной по такому договору, к тому стандартному сорту нефти, мировая цена по которому за налоговый период является максимальной. 

     4. Мировая цена на сырой газ определяется как произведение среднеарифметического значения ежедневных котировок цен в иностранной валюте за налоговый период с учетом перевода международных единиц измерения в кубический метр в соответствии с утвержденным коэффициентом и среднеарифметического официального курса валюты за соответствующий налоговый период по нижеприведенной формуле. 

     Для целей настоящего пункта котировка цены означает котировку цены природного газа "Zeebrugge Day-Ahead" в иностранной валюте в налоговом периоде на основании информации, публикуемой в источнике "Platts European Gas Daily" компании "The Mcgraw-Hill Companies Inc". 

     При отсутствии информации о цене на природный газ "Zeebrugge Day-Ahead" в данном источнике используется цена на природный газ "Zeebrugge Day-Ahead": 

     1) по данным источника "Argus European Natural Gas" компании "Argus Media Ltd"; 

      2) при отсутствии информации о цене на природный газ "Zeebrugge Day-Ahead" в вышеуказанных источниках – по данным других источников, определяемых законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. 

     Мировая цена сырого газа определяется по следующей формуле: 

     где: 

     S – мировая цена сырого газа за налоговый период; 

     P1, P2..., Pn – ежедневная среднеарифметическая котировка цен в дни, за которые опубликованы котировки цен в течение налогового периода; 

     Е – среднеарифметический официальный курс валюты за соответствующий налоговый период; 

     n – количество дней в налоговом периоде, за которые опубликованы котировки цен. 

     Ежедневная среднеарифметическая котировка цен определяется по формуле: 

     где: 

     Рn – ежедневная среднеарифметическая котировка цен; 

     Сn1 – низшее значение (min) ежедневной котировки цены природного газа "Zeebrugge Day-Ahead"; 

     Сn2 – высшее значение (max) ежедневной котировки цены природного газа "Zeebrugge Day-Ahead". 

     5. В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых стоимость сырого газа, реализованного недропользователем на внутреннем рынке Республики Казахстан и (или) использованного на собственные производственные нужды, попутного газа, использованного для производства сжиженного нефтяного газа, при сжигании сырого газа в факелах, а также сырого газа, использованного недропользователем – субъектом промышленно-инновационной деятельности, определяется в следующем порядке: 

     1) при реализации недропользователем добытого сырого газа на внутреннем рынке Республики Казахстан – исходя из средневзвешенной цены реализации, сложившейся за налоговый период, определяемой в соответствии с пунктом 7 статьи 780 настоящего Кодекса; 

     2) при использовании добытого попутного газа для производства сжиженного нефтяного газа в соответствии с условиями, указанными в подпункте 6) пункта 2 статьи 774 настоящего Кодекса, и (или) использовании добытого сырого газа на собственные производственные нужды, а также при сжигании сырого газа в факелах – как произведение фактического объема: 

     попутного газа, использованного для производства сжиженного нефтяного газа, и производственной себестоимости добычи, включая подготовку, единицы продукции, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов; 

     сырого газа, использованного недропользователем на собственные производственные нужды, и производственной себестоимости добычи, включая подготовку, единицы продукции, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов; 

     сырого газа, сжигаемого в факелах, и максимального значения предельной цены оптовой реализации товарного газа на внутреннем рынке, установленной в соответствии с законодательством Республики Казахстан о газе и газоснабжении и действующей в соответствующем налоговом периоде. 

     При этом в случае отсутствия установленной предельной цены оптовой реализации товарного газа на внутреннем рынке применяется предельная цена последнего налогового периода, в котором была установлена такая предельная цена. 

     Если сырой газ добывается попутно с нефтью, производственная себестоимость добычи сырого газа определяется на основании производственной себестоимости добычи, включая подготовку, нефти в соотношении: 

     одна тысяча кубических метров сырого газа соответствует 0,857 тонны нефти; 

     3) при использовании добытого сырого газа недропользователем –субъектом промышленно-инновационной деятельности в соответствии с условиями, указанными в подпункте 7) пункта 2 статьи 774 настоящего Кодекса, – как произведение фактического объема сырого газа, использованного недропользователем – субъектом индустриально-инновационной деятельности, и производственной себестоимости добычи, включая подготовку, единицы продукции, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов. 

     6. Мировая цена стандартных сортов углеводородов определяется по каждому налоговому периоду уполномоченным органом в порядке, определенном настоящим Кодексом, и подлежит опубликованию в средствах массовой информации не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.  

Кодекс Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК. 

Президент    

Республики Казахстан    

    © 2012. РГП на ПХВ «Институт законодательства и правовой информации Республики Казахстан» Министерства юстиции Республики Казахстан 

     Конституция Закон Кодекс Норматив Указ Приказ Решение Постановление Адвокат Алматы Юрист Юридическая услуга Юридическая консультация Гражданские Уголовные Административные дела споры Защита Арбитражные Юридическая компания Казахстан Адвокатская контора Судебные дела