Комментарий к статье 270. Неправомерное осуществление деятельности при применении специального налогового режима Кодекса Республики Казахстан Об административных правонарушениях
1. Применение специального налогового режима с нарушением условий, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан для этого режима, -
влечет предупреждение.
2. Действие, предусмотренное частью первой настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, -
влечет штраф на субъектов малого предпринимательства в размере пятнадцати, на субъектов среднего предпринимательства - в размере тридцати, на субъектов крупного предпринимательства - в размере пятидесяти месячных расчетных показателей.
3. Нарушение индивидуальным предпринимателем срока подачи расчета стоимости патента либо налогового заявления о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности -
влечет предупреждение.
4. Деяние, предусмотренное частью третьей настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, -
влечет штраф в размере пятнадцати месячных расчетных показателей.
Часть 1 комментируемой статьи устанавливает административную ответственность применяющих специальные налоговые режимы налогоплательщиков – субъектов предпринимательства (коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей) за применение ими предусмотренного Налоговым кодексом РК специального налогового режима с нарушением условий, предусмотренных законодательными актами РК для этого режима.
Родовым объектом правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 270 КоАП, является установленный в Налоговом кодексе РК и охраняемый государством порядок налогообложения и налогового администрирования налоговых правоотношений.
Непосредственным объектом правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 270 КоАП, являются охраняемые государством специальные налоговые режимы и порядок их использования, установленные в Налоговом кодексе РК для субъектов предпринимательства, имеющих право на их использование.
Объективная сторона правонарушения характеризуется совершением субъектом предпринимательства противоправных (а для физических лиц еще и виновных) действий, нарушающих установленные Налоговым кодексом РК и другими законодательными актами РК условия применения специального налогового режима.
Субъектами правонарушения, предусмотренного ч. 1 и 2 ст. 270 КоАП, являются налогоплательщики – субъекты предпринимательства (коммерческие организации и индивидуальные предприниматели), а также сельские потребительские кооперативы, применяющие установленные в Налоговом кодексе РК специальные налоговые режимы. Не является правонарушением по ч. 1 ст. 270 КоАП нарушение налогоплательщиками общеустановленного налогового режима, а также деяния, совершенные налогоплательщиками, которые изначально не являются и не могут быть субъектами специальных налоговых режимов.
Не являются субъектами правонарушения другие, кроме налогоплательщика, участники налоговых правоотношений (налоговые агенты, платежные операторы, сборщики налогов, представители налогоплательщиков и налоговых агентов), а также налогоплательщики – физические лица, некоммерческие организации, лица, занимающиеся частной практикой.
Субъективная сторона деяний, предусмотренных ст. 270 КоАП, для правонарушителей – физических лиц характеризуется виной в форме умысла либо неосторожности. Вина лица выявляется по его психическому отношению к совершенным им противоправным деяниям.
Предусмотренные ч. 1 и 2 ст. 270 КоАП составы административных правонарушений являются формальными. Для привлечения к административной ответственности по ним не требуется установления факта причинения правонарушителем материального вреда государству в виде неуплаченных налогов.
За совершение правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 270 КоАП, установлено административное взыскание в виде предупреждения.
Данное взыскание налагается на правонарушителей органами государственных доходов путем указания его в постановлении о наложении административного взыскания, объявления его правонарушителю и вручения или направления ему постановления об этом в установленном в КоАП порядке. В таком случае с момента вручения (направления) постановления лицо считается подвергнутым административному наказанию в целях квалификации его дальнейших деяний при совершении им в будущем однородных правонарушений.
Часть 2 комментируемой статьи устанавливает более строгое наказание за повторное в течение года после наложения административного взыскания совершение действия, предусмотренного ч. 1 комментируемой статьи.
При этом объект, субъективная сторона и субъекты состава правонарушения, предусмотренного ч. 2 комментируемой статьи, совпадают в своей характеристике с объектом, субъективной стороной и субъектами состава правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 270 КоАП.
В характеристике объективной стороны правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 270 КоАП, к деянию, предусмотренному ч. 1 комментируемой статьи, добавляется признак повторности. В данном случае повторность совершения правонарушения является самостоятельным квалифицирующим признаком, влекущим за собой квалификацию совершенного противоправного деяния уже в качестве самостоятельного состава правонарушения по ч. 2 ст. 270 КоАП.
За повторное в течение года после наложения взыскания нарушение условий применения специального налогового режима для субъектов предпринимательства правонарушитель подвергается наказанию в виде штрафа.
Размер штрафа за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 270 КоАП, дифференцируется в зависимости от категории предпринимательства, к которой относится субъект предпринимательства, и составляет:
для субъектов малого предпринимательства – 15 МРП,
для субъектов среднего предпринимательства – 30 МРП,
для субъектов крупного предпринимательства – 50 МРП.
Категория налогоплательщика - субъекта предпринимательства в целях назначения наказания устанавливается в соответствии с законодательством РК о предпринимательстве.
Штраф налагается органами государственных доходов или судом, в случае рассмотрения дела об административном правонарушении в суде.
Часть 3 комментируемой статьи устанавливает административную ответственность за нарушение индивидуальным предпринимателем срока подачи расчета стоимости патента либо налогового заявления о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности.
Родовым объектом правонарушений, предусмотренных ч. 3 и 4 ст. 270 КоАП, является установленный в Налоговом кодексе РК и в указанных в нем нормативных правовых актах РК порядок налогообложения и налогового администрирования налоговых отношений.
Непосредственным объектом правонарушений, предусмотренных ч. 3 и 4 ст. 270 КоАП, является установленный и охраняемый законом порядок налогового учета и представления налоговых заявлений и налоговой отчетности индивидуальными предпринимателями.
Объективная сторона правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 270 КоАП, характеризуется совершением правонарушителем противоправных виновных деяний (действий или бездействия) в виде нарушения срока подачи расчета стоимости патента либо налогового заявления о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности.
Субъектами правонарушений, предусмотренных ч. 3 и 4 ст. 270 КоАП, являются только налогоплательщики – индивидуальные предприниматели, о чем прямо указывает законодатель в комментируемой норме.
Не являются субъектами правонарушения другие, кроме индивидуальных предпринимателей, налогоплательщики (юридические и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, лица, занимающиеся частной практикой) и иные участники налоговых правоотношений (налоговые агенты, сборщики налогов, налоговые представители, платежные операторы).
Субъективная сторона деяний, предусмотренных ч. 3 и 4 ст. 270 КоАП, характеризуется виной в форме умысла или неосторожности. Вина лица выявляется по психическому отношению налогоплательщика – индивидуального предпринимателя к совершенным им противоправным деяниям.
Предусмотренные ч. 3 и 4 ст. 270 КоАП составы административных правонарушений являются формальными. Для привлечения к административной ответственности по ним не требуется установления факта причинения правонарушителем материального вреда государству в виде неуплаченных налогов.
За совершение правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 270 КоАП, установлено административное взыскание в виде предупреждения.
Данное взыскание налагается на правонарушителей органами государственных доходов путем указания его в постановлении о наложении административного взыскания и его объявления. Постановление подлежит обязательному вручению или направлению правонарушителю в установленном в КоАП порядке. В таком случае с момента вручения (направления) ему постановления лицо считается подвергнутым административному наказанию в целях квалификации его дальнейших деяний по ч. 4 комментируемой статьи при совершении им в будущем однородных правонарушений.
Часть 4 комментируемой статьи устанавливает наказание за повторное в течение года после наложения административного взыскания совершение налогоплательщиком – индивидуальным предпринимателем деяния, предусмотренного ч. 3 ст. 270 КоАП.
Правонарушение считается совершенным повторно, если лицо ранее уже совершило предусмотренное ч. 3 ст. 270 КоАП правонарушение (любым допускаемым комментируемой статьей способом), было подвергнуто административному наказанию за него путем вручения или направления ему постановления о наложении взыскания, постановление не было отменено и годичный срок, в течение которого лицо считается подвергнутым административному взысканию, еще не истек.
В этом случае повторность совершения правонарушения, предусмотренного ч. 3 комментируемой статьи, является самостоятельным квалифицирующим признаком, влекущим за собой квалификацию совершенного противоправного деяния в качестве самостоятельного состава административного правонарушения по ч. 4 ст. 270 КоАП.
За повторное в течение года после наложения взыскания нарушение срока подачи расчета стоимости патента либо налогового заявления о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности налогоплательщик – индивидуальный предприниматель подвергается наказанию в виде штрафа.
Размер штрафа за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 4 ст. 270 КоАП, является фиксированным и составляет 15 МРП. Штраф налагается органами государственных доходов или судом, в случае рассмотрения дела об административном правонарушении в суде.
Научно-практический комментарий к Кодексу Республики Казахстан об административных правонарушениях (постатейный) от Авторского коллектива:
Бачурин Сергей Николаевич, к.ю.н., доцент – глава 48 (в соавторстве с Хакимовым Е.М.);
Габдуалиев Мереке Трекович, к.ю.н. – главы 11, 21, 22, 23;
Жусипбекова Айнур Маратовна, м.ю.н. – глава 13 (в соавторстве с Карпекином А.В.); главы 33, 39 (в соавторстве с Сейтжановым О.Т.);
Карпекин Александр Владимирович, к.ю.н., доцент – глава 13 (в соавторстве с Жусипбековой А.М.);
Корнейчук Сергей Васильевич – главы 2; глава 6 (в соавторстве с Сейтжановым О.Т., Хакимовым Е.М.); глава 8; глава 25 (в соавторстве Хакимовым Е.М.); статьи 457-470, 488, 488-1, 491-506; главы 28, 30, 52;
Корякин Илья Петрович, д.ю.н., профессор – глава 49;
Кысыкова Гульнара Бауыржановна, к.ю.н. – глава 20;
Омарова Ботагоз Акимгереевна, к.ю.н. – главы 17; глава 18 (в соавторстве с Парманкуловой Б.А.); главы 26, 31; глава 32 (в соавторстве с Парманкуловой Б.А.);
Парманкулова Баян Асханбаевна – глава 18 (в соавторстве с Омаровой Б.А.); главы 19, 32 (в соавторстве с Омаровой Б.А.); глава 43 (в соавторстве с Тукиевым А.С.);
Подопригора Роман Анатольевич, д.ю.н., профессор - глава 24, статьи 489, 489-1, 490;
Порохов Евгений Викторович, д.ю.н. – главы 14, 15, 16, 29, статьи 471-475;
Сейтжанов Олжас Темиржанович, к.ю.н., доцент, – глава 4; глава 5 (в соавторстве с Хакимовым Е. М.); глава 6 (в соавторстве с Корнейчук С.В., Хакимовым Е.М); глава 9; глава 10 (в соавторстве Шаймерденовым Б.Е. Филиным В.В.); глава 33 (в соавторстве с Жусипбековой А.М.); глава 36 (в соавторстве с Шаймерденовым Б.Е.); глава 39 (в соавторстве с Жусипбековой А.М.);
Смышляев Александр Сергеевич, доктор PhD. – главы 38, 40, 42, 43-1 (в соавторстве с Тукиевым А.С.); глава 44;
Тукиев Аслан Султанович- к.ю.н., доцент – главы 1, 3, 35; главы 38, 40, 42, (в соавторстве со Смышляевым А.С.); глава 43 (в соавторстве с Парманкуловой Б.А.); глава 43-1 (в соавторстве со Смышляевым А.С.); глава 44-1 (в соавторстве с Шипп Д.А.); глава 45; 46 (в соавторстве с Шипп Д.А.); глава 47;
Филин Владимир Владимирович, к.ю.н, доцент – глава 10 (в соавторстве с Сейтжановым О.Т., Шаймерденовым Б.Е.);
Хакимов Ержан Маратович, м.ю.н. – глава 5 (в соавторстве с Сейтжановым О.Т.); глава 6 (в соавторстве с Сейтжановым О.Т., Корнейчук С.В.); глава 7; глава 25 (в соавторстве с Корнейчук С.В.); главы 34, 41; глава 48 (в соавторстве с Бачуриным С.Н.); глава 53;
Шаймерденов Болат Еркенович, м.ю.н., – глава 10 (в соавторстве с Сейтжановым О.Т., Филиным В.В.); глава 12; статьи 476-487, 507-509; глава 36 (в соавторстве с Сейтжановым О.Т.); главы 37, 50, 51.
Шипп Денис Алексеевич – главы 44-1, 46 (в соавторстве с Тукиевым А.С.).
Дата изменения акта: 01.01.2020 Дата принятия акта: 01.01.2020 Место принятия: 100050000000 Орган, принявший акт: 103001000000 Регион действия: 100000000000 Регистрационный номер НПА, присвоенный нормотворческим органом: 5 Статус акта: new Сфера правоотношений: 029000000000 / 028000000000 / 029002000000 / 028004000000 / 029001000000 / 026000000000 / 001000000000 / 001008000000 / 030000000000 Форма акта: КОММ / КОД Юридическая сила: 1900 Язык акта: rus
Внимание!
Адвокатская контора Закон и Право, обращает ваше внимание на то, что данный документ является базовым и не всегда отвечает требованиям конкретной ситуации. Наши адвокаты готовы оказать вам помощь в юридической консультации, составлении любого правового документа, подходящего именно под вашу ситуацию.
Для подробной информаций свяжитесь с Адвокатом / Юристом, по телефону; +7 (708) 971-78-58; +7 (700) 978 5755, +7 (700) 978 5085.
Адвокат Алматы Юрист Юридическая услуга Юридическая консультация Гражданские Уголовные Административные дела споры Арбитражные Юридическая компания Казахстан контора Судебные дела
