Қазақстан Республикасының Үкіметі мен Пәкістан Ислам Республикасының Үкіметі арасындағы табыс салығына қатысты қосарланған салық салуды жою және салық салудан жалтаруға жол бермеу туралы конвенцияны ратификациялау туралы
Қазақстан Республикасы Президентінің 1995 жылғы 25 желтоқсандағы N 2726 Жарлығы
1. Қазақстан Республикасының Үкіметі мен Пәкістан Ислам Республикасының Үкіметі арасындағы Қосарланғанды жою туралы конвенциясалық салу және салық салудан жалтарудың алдын алу1995 жылғы 23 тамызда Алматыда қол қойылған табыс салығына қатысты,ратификациялау.
2. Осы Жарлық жарияланған күнінен бастап күшіне енеді.
ПрезидентҚазақстан Республикасының
қосымша
КонвенцияҚазақстан Республикасының Үкіметі менПәкістан Ислам Республикасының Үкіметіқосарланған салық салуды жою және алдын алу туралытабыс салығына қатысты салық салудан жалтару*
(мәтін бейресми)
Қазақстан Республикасының Үкіметі мен Пәкістан Ислам Республикасының Үкіметі қосарланған салық салуды жою және табыс салығына қатысты салық салудан жалтарудың алдын алу туралы Конвенция жасағысы келіп, мыналар туралы уағдаласты:
1-бап. Конвенция қолданылатын адамдар осы Конвенция Уағдаласушы Мемлекеттердің бірінің немесе екеуінің де резиденттері болып табылатын адамдарға қолданылады.
2-бап. Конвенция қолданылатын салықтар
1. Осы Конвенция Уағдаласушы Мемлекет немесе оның атынан немесе оның бөлімшелері немесе жергілікті билік органдары оларды алу тәсіліне қарамастан алатын табыс салығына қолданылады.
2. Жылжымалы немесе жылжымайтын мүлікті иеліктен шығарудан түскен табыстардан алынатын салықтарды, кәсіпорындар төлейтін жалақының немесе жалақының жалпы сомасынан алынатын салықтарды, сондай-ақ капитал өсімінен алынатын табыстардан алынатын салықтарды қоса алғанда, табыстың жалпы сомасынан немесе табыстың жекелеген элементтерінен алынатын салықтардың барлық түрлері табысқа салынатын салықтар болып есептеледі.
3. Конвенция қолданылатын қолданыстағы салықтар, атап айтқанда: А) Қазақстан Республикасында: (i) заңды және жеке тұлғалардан алынатын табыс салығы, (ii) заңды және жеке тұлғалардың мүлкіне салынатын салық (бұдан әрі "Қазақстан салығы"деп аталады)болып табылады;
б) Пәкістан Ислам Республикасында: (i) табыс салығы, (ii) артық салық, және (iii) қосымша салық,(бұдан әрі "Пәкістан салығы"деп аталады).
4. Конвенция сондай-ақ қолданыстағы салықтарға қосымша немесе Конвенцияға қол қойылған күннен кейін оның орнына алынатын кез келген бірдей немесе мәні бойынша ұқсас салықтарға қолданылады.
Уағдаласушы Мемлекеттердің құзыретті органдары өздерінің тиісті салық заңнамаларына енгізілетін кез келген елеулі өзгерістер туралы бір-бірін хабардар етеді.
3-бап. Жалпы анықтамалар
1. Осы Конвенцияның мақсаттары үшін, егер контекстен өзгеше туындамаса: А) "Қазақстан" термині (i) Қазақстан Республикасын білдіреді. Географиялық мағынада пайдаланған кезде "Қазақстан" термині аумақтық суларды, сондай-ақ Қазақстан белгілі бір мақсаттар үшін халықаралық құқыққа сәйкес егеменді құқықтар мен юрисдикцияны жүзеге асыра алатын және Қазақстан салықтарын реттейтін заңдар қолданылатын ерекше экономикалық аймақ пен континенттік қайраңды қамтиды; (ii) географиялық мағынада қолданылатын" Пәкістан " Пәкістан Ислам Республикасының Конституциясында анықталғандай Пәкістанды білдіреді, Пәкістанның аумақтық суларынан тыс кез келген аймақты қамтиды, ол Пәкістан заңдары мен Халықаралық құқық бойынша Пәкістан теңіз түбінің, жер қойнауының табиғи ресурстарына қатысты егеменді құқықтар мен айрықша юрисдикцияны жүзеге асыратын аймақ болып табылады және су бағандары. б) "тұлға" термині жеке тұлғаны, компанияны немесе кез келген басқа тұлғалар бірлестігін қамтиды; в) "компания" термині салық салу мақсаттары үшін корпоративтік білім ретінде қаралатын кез келген корпоративтік білімді немесе кез келген экономикалық бірлікті білдіреді; г) "Уағдаласушы Мемлекет" және "басқа Уағдаласушы Мемлекет" термині контекстке байланысты Пәкістанды немесе Қазақстанды білдіреді; д) "Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны" және "екінші Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны" терминдері тиісінше Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті басқаратын кәсіпорынды және екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті басқаратын кәсіпорынды білдіреді; е) "халықаралық тасымалдау" термині теңіз, өзен, әуе кемесі немесе автомобиль және теміржол көлігі екінші Уағдаласушы Мемлекеттегі пункттер арасында ғана пайдаланылатын жағдайларды қоспағанда, Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны пайдаланатын теңіз немесе әуе кемесімен кез келген тасымалдауды білдіреді; ж) "құзыретті орган" термині: (i) Қазақстанда: Министрлік (II) Пәкістанда: Орталық кірістер басқармасы немесе оның уәкілетті өкілі; з) "ұлттық тұлға" термині: (i) Уағдаласушы мемлекеттің азаматтығы бар кез келген жеке тұлғаны; (ii) Уағдаласушы Мемлекеттің қолданыстағы заңнамасы негізінде өз мәртебесін алған кез келген заңды тұлғаны, серіктестікті немесе кез келген басқа қауымдастықты білдіреді.
2. Уағдаласушы Мемлекет Конвенцияны қолданған кезде, Егер Конвенция қолданылатын салықтарға қатысты осы Мемлекеттің заңнамасы бойынша өзгеше мәнмәтіннен туындамаса, онда айқындалмаған кез келген термин сол мәнге ие болады.
4-бап. Резидент
1. Осы Конвенцияның мақсаттары үшін "Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті" термині осы Мемлекеттің заңнамасы бойынша онда тұрғылықты жері, резиденттігі; басқару орны немесе құрылған жері немесе осыған ұқсас сипаттағы кез келген басқа өлшем себебі бойынша салық салуға жататын кез келген тұлғаны білдіреді. Алайда, бұл термин Уағдаласушы мемлекеттерден басқа, осы Мемлекетте тек осы Мемлекеттегі көздерден алынатын табысқа қатысты салық салуға жататын елдің кез келген тұлғасын қамтымайды.
2. 1-тармақтың ережелеріне сәйкес жеке тұлға Уағдаласушы Мемлекеттердің екеуінің де резиденті болып табылған жағдайда, онда оның мәртебесі мынадай түрде айқындалады: а) ол өзінің иелігінде тұрақты тұрғынжайы бар Мемлекеттің резиденті болып есептеледі, егер оның иелігінде Уағдаласушы Мемлекеттердің екеуінде де тұрақты тұрғынжайы болса, ол резидент болып есептеледі Жеке және экономикалық қатынастары тығыз мемлекеттер (өмірлік мүдделер орталығы); б) егер оның өмірлік мүдделері орталығы бар мемлекетті анықтау мүмкін болмаса немесе оның қарамағында Уағдаласушы Мемлекеттердің ешқайсысында тұрақты тұрғын үйі болмаса, ол әдетте өзі тұратын Мемлекеттің резиденті болып есептеледі; в) егер ол әдетте екі мемлекетте де, екі мемлекетте де тұрса оның біреуі, ол азаматы болып табылатын Мемлекеттің резиденті болып есептеледі; г) егер ол екі мемлекеттің де немесе олардың бірде-бірінің азаматы болып табылса, Уағдаласушы Мемлекеттердің құзыретті органдары мәселені өзара келісім бойынша шешеді.
3. Егер 1-тармақтың ережелеріне байланысты жеке тұлғадан өзге тұлға Уағдаласушы Мемлекеттердің екеуінің де резиденті болып табылса, онда Уағдаласушы Мемлекеттердің құзыретті органдары мәселені өзара келісім бойынша шешуге ұмтылатын болады, бірақ егер құзыретті органдар мұндай келісімге қол жеткізе алмаса, мұндай тұлға Уағдаласушы Мемлекеттердің ешқайсысында да жеңілдіктер алу мақсаттары үшін резидент болып есептелмейді. осы Конвенциямен.
5-бап. Тұрақты мекеме
1. Осы Конвенцияның мақсаттары үшін "тұрақты мекеме"терминітолық немесе толық болатын тұрақты қызмет орнын білдіредікәсіпорынның кәсіпкерлік қызметі ішінара жүзеге асырылады.
2. "Тұрақты мекеме" термині, атап айтқанда, мыналарды қамтиды:а) басқару орны,б) бөлімше,в) кеңсе;г) зауыт;д) шеберхана;е) жалға беру мақсатында ұсталатын айлықақы;ж) тапсырыстарды алуға және ресімдеуге арналған үй-жай;з) тұрақты көрме-сату;и) шахта, мұнай немесе газ ұңғымасы, карьер немесе кез келген басқа орынтабиғи ресурстарды өндіру.
3. "Тұрақты мекеме" термині де мыналарды қамтиды:
а) құрылыс алаңы немесе құрылыс, монтаждау немесе құрастыру объектісі немесе осы жұмыстардың орындалуын бақылауға байланысты қызметтер, егер мұндай алаң немесе объект 6 айдан астам уақыт бойы болса немесе мұндай қызметтер 6 айдан астам уақыт бойы көрсетілсе; Б) табиғи ресурстарды барлау үшін пайдаланылатын қондырғы немесе құрылыс немесе осы жұмыстардың орындалуын қадағалауға байланысты қызметтер немесе табиғи ресурстарды барлау үшін пайдаланылатын бұрғылау қондырғысы немесе кеме, егер мұндай пайдалану 6 айдан астам уақытқа созылса немесе мұндай қызметтер 6 айдан астам уақытқа көрсетілсе; в) резиденттердің консультациялық қызметтерін қоса алғанда, қызметшілер немесе резидент осындай мақсаттар үшін жалдаған басқа да персонал арқылы, бірақ егер мұндай сипаттағы қызмет (осындай немесе онымен байланысты жоба үшін) ел шегінде 6 айдан астам уақыт бойы жалғасатын болса ғана қызметтер көрсету.
4. Осы баптың алдыңғы ережелеріне қарамастан "тұрақты мекеме" термині мыналарды: а) құрылыстарды тек кәсіпорынға тиесілі тауарларды немесе бұйымдарды сақтау, көрсету немесе жеткізу мақсаттары үшін пайдалануды; б) кәсіпорынға тек қана Сақтау, көрсету немесе жеткізу мақсаттары үшін тиесілі тауарлар немесе бұйымдар қорларының мазмұнын; в) тауарлар немесе бұйымдар қорының мазмұнын немесе кәсіпорынға тек басқа кәсіпорынның қайта өңдеу мақсаттары үшін тиесілі бұйымдар; г) тұрақты қызмет орнын тек тауарларды немесе бұйымдарды сатып алу мақсаттары үшін немесе кәсіпорын үшін ақпарат жинау үшін ұстау; д) тұрақты қызмет орнын тек кәсіпорын үшін дайындық немесе көмекші сипаттағы кез келген басқа қызметті жүзеге асыру мақсаттары үшін ұстау; е) осындай комбинация нәтижесінде туындайтын тұрақты қызмет орнының жиынтық қызметі дайындық немесе қосалқы сипатқа ие болған жағдайда, а) - дан е) - ге дейінгі тармақшаларда санамаланған қызмет түрлерінің кез келген комбинациясын жүзеге асыру үшін ғана тұрақты қызмет орнының мазмұны.
5. 1 және 2-тармақтардың ережелеріне қарамастан, егер 6-тармақ қолданылатын тәуелсіз мәртебесі бар агенттен өзге тұлға кәсіпорын атынан әрекет етсе және Уағдаласушы Мемлекетте кәсіпорын атынан келісімшарттар жасасу өкілеттігі болса және әдетте пайдаланса, онда бұл кәсіпорын осы Мемлекетте кез келген қызметке қатысты тұрақты мекемесі бар ретінде қаралады, егер мұндай тұлғаның қызметі 4-тармақта айтылғандармен шектелсе, егер ол тұрақты қызмет орны арқылы жүзеге асырылса, оны қоспағанда, бұл тұлға кәсіпорын үшін қабылдайды, бұл тұрақты қызмет орнын осы тармақтың ережелеріне сәйкес тұрақты мекемеге айналдырмайды. 6. Кәсіпорын Уағдаласушы Мемлекетте кәсіпкерлік қызметті осы Мемлекетте брокер, комиссионер немесе тәуелсіз мәртебесі бар кез келген басқа агент арқылы жүзеге асыратындықтан, мұндай тұлғалар өздерінің әдеттегі қызметі шеңберінде әрекет еткен жағдайда ғана тұрақты мекемесі бар деп қаралмайды.
7. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын компанияның екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын немесе осы екінші Мемлекетте кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыратын (не тұрақты мекеме арқылы не басқа жолмен) компанияның өзі осы компаниялардың бірін екіншісінің тұрақты мекемесіне айналдырмайтыны немесе бақылайтыны фактісі.
6-бап. Жылжымайтын мүліктен түсетін табыс
1. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті екінші Уағдаласушы Мемлекеттегі жылжымайтын мүліктен (ауыл немесе орман шаруашылығынан түсетін табысты қоса алғанда) алатын табысқа осы екінші Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
2. "Жылжымайтын мүлік" терминінің қарастырылып отырған мүлік орналасқан Уағдаласушы Мемлекеттің заңнамасы бойынша оның мәні бар. Термин кез келген жағдайда жылжымайтын мүлікке көмекші мүлікті, ауыл шаруашылығы мен орман шаруашылығында пайдаланылатын мал мен жабдықты, жер меншігіне қатысты жалпы құқық ережелері қолданылатын құқықтарды, жылжымайтын мүліктің узуфруктурасын және минералды ресурстарды игеру немесе игеру құқығы үшін өтемақы ретінде ауыспалы немесе тұрақты төлем құқығын қамтиды.. теңіз, өзен, әуе кемелері, автомобиль көлігі және теміржол жылжымалы құрамы жылжымайтын мүлік ретінде қарастырылмайды.
3. 1-тармақтың ережелері жылжымайтын мүлікті тікелей пайдаланудан, жалға беруден немесе кез келген басқа нысанда пайдаланудан алынған табысқа қолданылады.
4. 1 және 3-тармақтардың ережелері кәсіпорынның жылжымайтын мүлкінен түсетін табысқа және тәуелсіз жеке қызметтер көрсету үшін пайдаланылатын жылжымайтын мүліктен түсетін табысқа да қолданылады.
7-бап. Кәсіпкерлік қызметтен түскен пайда
1. Егер кәсіпорын екінші Уағдаласушы Мемлекетте онда орналасқан тұрақты мекеме арқылы кәсіпкерлік қызметті жүзеге асырмаса немесе жүзеге асырмаса, Уағдаласушы Мемлекет кәсіпорнының пайдасына тек осы Мемлекетте ғана салық салынады. Егер кәсіпорын жоғарыда айтылғандай кәсіпкерлік қызметті жүзеге асырса немесе жүзеге асырса, онда кәсіпорынның пайдасына басқа Мемлекетте салық салынуы мүмкін, бірақ мыналарға қатысты бөлікте: а) мұндай тұрақты мекеме; б) осы басқа Мемлекетте тұрақты мекеме арқылы сатылатын тауарларға немесе бұйымдарға сәйкес келетін немесе ұқсас тауарларды немесе бұйымдарды сатуға; немесе в) осы басқа мемлекетте жүзеге асырылатын, өзінің сипаты бойынша осындай тұрақты мекеме арқылы жүзеге асырылатын кәсіпкерлік қызметке сәйкес келетін немесе ұқсас басқа кәсіпкерлік қызметке.
2. 3-тармақтың ережелерін ескере отырып, егер Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны екінші Уағдаласушы Мемлекетте онда орналасқан тұрақты мекеме арқылы кәсіпкерлік қызметті жүзеге асырса немесе жүзеге асырса, онда әрбір Уағдаласушы Мемлекетте осы тұрақты мекемеге, егер ол осындай немесе ұқсас қызметпен айналысатын дербес және жекелеген кәсіпорын болса, оны толықтыра алатын пайда жатады. дәл осындай немесе ұқсас жағдайларда және ол тұрақты мекеме болып табылатын кәсіпорыннан толық Тәуелсіздікте жұмыс істеді.
3. Тұрақты мекеменің пайдасын айқындау кезінде тұрақты мекеме орналасқан мемлекетте немесе басқа жерде жұмсалғанына қарамастан, басқару және жалпы әкімшілік шығыстарды қоса алғанда, тұрақты мекеменің мақсаттары үшін жұмсалған шығыстарды шегеруге жол беріледі. Тұрақты мекемеге оның бас кеңсесіне немесе резиденттің басқа кеңселерінің кез келгеніне патенттерді немесе басқа құқықтарды пайдаланғаны үшін роялти, алымдар немесе басқа да ұқсас төлемдер төлеу арқылы немесе белгілі бір қызметтер үшін немесе менеджмент үшін комиссиялар төлеу арқылы немесе тұрақты мекемеге берілген сомаға пайыздар төлеу арқылы төленген сомаларды шегеруге жол берілмейді.
4. Осы тұрақты мекеменің кәсіпорын үшін тауарларды немесе бұйымдарды сатып алуы негізінде тұрақты мекемеге қандай да бір пайда есептелмейді.
5. Егер Уағдаласушы Мемлекеттердің бірінің құзыретті органы иеленетін немесе ол оңай алуы мүмкін Ақпарат тұрақты мекеменің пайдасын немесе шығыстарын айқындау үшін жеткіліксіз болып табылса, пайда осы Мемлекеттің салық заңнамасына сәйкес есептелуі мүмкін. Осы 5-тармақтың мақсаттары үшін, егер салық төлеуші ақпаратты Сұрау салушы құзыретті органға осындай ақпаратты құзыретті орган жазбаша сұрау салған күннен бастап 91 күн ішінде ұсынса, ақпарат оңай алынатын ретінде қаралатын болады.
6. Егер пайда осы Конвенцияның басқа баптарында жеке айтылған мүлік құнының өсуінен түсетін табыс немесе кіріс түрлерін қамтыса, онда осы баптардың ережелері осы баптың ережелерімен қозғалмайды. 7. Тұрақты мекемеге жататын пайда, егер мұндай тәртіпті өзгертуге жеткілікті және дәлелді себептер болмаса, жылдан жылға бірдей тәсілмен анықталады.
8-бап. Теңіз және әуе көлігі
1. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті теңіз, әуе кемелерін немесе автомобиль және темір жол көлігін халықаралық тасымалдауда пайдаланудан алған пайдаға тек осы Мемлекетте ғана салық салынады. 2. 1-тармақтың ережелері пулға, бірлескен кәсіпорынға немесе көлік құралдарын пайдалану жөніндегі халықаралық ұйымға қатысудан түскен пайдаға да қолданылады.
9-бап. Қауымдастырылған кәсіпорындар
1. А) Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны екінші Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорнын басқаруға, бақылауға немесе капиталына тікелей немесе жанама қатысқан; немесе б) сол тұлғалар Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорнын және екінші Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорнын басқаруға, бақылауға немесе капиталына тікелей немесе жанама қатысқан жағдайда; екі жағдайда да, екі кәсіпорын арасында олардың коммерциялық немесе қаржылық қатынастарында екі тәуелсіз кәсіпорын арасында құрылатын жағдайлардан ерекшеленетін жағдайлар жасалады немесе белгіленеді, содан кейін олардың біріне есептелуі мүмкін, бірақ осы шарттардың болуына байланысты оған есептелмеген кез-келген пайда қосылуы мүмкін бұл кәсіпорынның пайдасына сәйкесінше салық салынады.
2. Егер Уағдаласушы Мемлекет осы Мемлекеттің кәсіпорындарын пайдаға қосатын болса және тиісінше салық салатын болса - екінші Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорнына осы басқа Мемлекетте салық салынатын пайда және осылайша енгізілген пайда бірінші аталған Мемлекеттің кәсіпорнына есептелетін пайда болып табылады, егер екі кәсіпорын арасында жасалған шарттар тәуелсіз кәсіпорындар арасында болатын болса, онда бұл басқа мемлекет жасай алады осы пайдадан алынатын салық сомасына тиісті түзетулер. Мұндай түзетуді айқындау кезінде осы Конвенцияның басқа ережелері қаралуға тиіс, ал Уағдаласушы Мемлекеттердің құзыретті органдары қажет болған жағдайда бір-бірімен консультациялар жүргізетін болады.
10-бап. Дивидендтер
1. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын компания, екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резидентіне төлейтін дивидендтерге осы екінші Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
2. Алайда, мұндай дивидендтерге резиденті осы Мемлекеттің заңнамасына сәйкес дивидендтер төлейтін компания болып табылатын Уағдаласушы Мемлекетте де салық салынуы мүмкін, бірақ егер алушы дивидендтердің нақты иесі болып табылса, онда осылайша алынатын салық мыналардан аспайды: а) егер нақты иесі тікелей иелік ететін компания болса, дивидендтердің жалпы сомасының 12,5 пайызынан немесе жанама түрде дивидендтер төлейтін компания капиталының кемінде 10 пайызы; б) барлық басқа жағдайларда дивидендтердің жалпы сомасының 15 пайызы. Бұл тармақ компанияның дивидендтер төленетін пайдаға қатысты салық салуына әсер етпейді.
3. Осы бапта пайдаланылған кезде" дивидендтер " термині борыштық талаптар болып табылмайтын акциялардан немесе басқа да құқықтардан түсетін табысты, пайдаға қатысудан түсетін табысты, сондай-ақ пайданы бөлетін компания резиденті болып табылатын Мемлекеттің заңнамасына сәйкес акциялардан түсетін табыс сияқты салықтық реттеуге жататын басқа корпоративтік құқықтардан түсетін табысты білдіреді.
4. Егер Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын дивидендтердің нақты иесі резиденті дивидендтер төлейтін компания болып табылатын екінші Уағдаласушы Мемлекетте кәсіпкерлік қызметті ондағы тұрақты мекеме арқылы жүзеге асырса немесе осы екінші мемлекетте сол жерде орналасқан тұрақты базадан тәуелсіз жеке қызметтер көрсетсе және оған қатысты тұрақты базасы бар холдинг болса, 1 және 2-тармақтардың ережелері қолданылмайды дивидендтер төленеді, мұндай тұрақты мекемеге немесе тұрақты базаға жатады. Мұндай жағдайда жағдайларға байланысты 7-баптың немесе 14-баптың ережелері қолданылады.
5. Егер Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын компания екінші Уағдаласушы Мемлекеттен пайда немесе кіріс алса, мұндай дивидендтер осы басқа Мемлекеттің резидентіне төленетін болса немесе дивидендтер төленетін холдинг шынымен де тұрақты мекемеге немесе тұрақты базаға жататын болса, басқа мемлекет компания төлейтін дивидендтерден кез келген салық ала алмайды, осы басқа Мемлекетте орналасқан.
11-бап. Пайыздар
1. Уағдаласушы Мемлекетте туындайтын және екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резидентіне төленетін пайыздарға осы екінші Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
2. Алайда, мұндай пайыздарға олар пайда болатын Уағдаласушы Мемлекетте және осы Мемлекеттің заңнамасына сәйкес салық салынуы мүмкін, бірақ егер алушы пайыздардың нақты иесі болып табылса, онда осылайша алынатын салық пайыздардың жалпы сомасының 12,5 пайызынан аспайды.
3. Осы баптың 2-тармағының ережелеріне қарамастан, Уағдаласушы Мемлекетте туындайтын пайыздар, егер оларды алса, осы Мемлекетте салық салудан босатылады және олар екінші Уағдаласушы мемлекеттің үкіметіне немесе жергілікті билік органдарына немесе осы Үкіметтің немесе жергілікті билік органдарының кез келген басқа агенттіктеріне тиесілі болады.
4. Осы бапта пайдаланылған кезде" пайыздар " термині кепілмен қамтамасыз етілген немесе қамтамасыз етілмеген, борышкерлердің пайдасына қатысу құқығын беретін немесе бермейтін кез келген түрдегі борыштық талаптардан түсетін табысты, атап айтқанда, үкіметтік бағалы қағаздардан түсетін табысты және осы бағалы қағаздар бойынша сыйлықақылар мен ұтыстарды қоса алғанда, облигациялардан немесе борыштық міндеттемелерден түсетін табысты білдіреді, облигациялар немесе борыштық міндеттемелер. Уақтылы төлемегені үшін айыппұлдар осы баптың мақсаттары үшін пайыз ретінде қаралмайды.
5. Егер Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын пайыздардың нақты иесі пайыздар пайда болатын екінші Уағдаласушы Мемлекетте кәсіпкерлік қызметті сол жерде орналасқан тұрақты мекеме арқылы жүзеге асырса немесе осы екінші мемлекетте сол жерде орналасқан тұрақты базасы бар тәуелсіз жеке қызметтер көрсетсе және оған қатысты борыштық талап қойылса, 1, 2 және 3-тармақтардың ережелері қолданылмайды сыйақы төленеді, мұндай тұрақты мекемеге немесе тұрақты базаға жатады. Мұндай жағдайда жағдайларға байланысты 7-баптың немесе 14-баптың ережелері қолданылады.
6. Егер осы Мемлекеттің өзі, оның бөлімшесі, жергілікті билік органдары немесе осы Мемлекеттің резиденті төлеуші болып табылса, пайыздар Уағдаласушы Мемлекетте пайда болады деп есептеледі. Егер, алайда, пайыздарды төлейтін адамның, ол Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатынына немесе табылмайтынына қарамастан, Уағдаласушы Мемлекетте пайыздарды төлейтін берешек туындаған тұрақты мекемесі немесе тұрақты базасы болса және мұндай пайыздарды осындай тұрақты мекеме немесе тұрақты база төлесе, онда мұндай пайыздарды Уағдаласушы Мемлекетте тұрақты мекеме немесе пайыздар осындай тұрақты мекеме немесе тұрақты база орналасқан Мемлекетте пайда болады.
7. Егер төлеуші мен пайыздардың нақты иесі арасындағы немесе олардың екеуі де және қандай да бір басқа тұлға арасындағы арнайы қатынастар себебінен, оның негізінде төленетін борыштық талапқа жататын пайыз сомасы мұндай қатынастар болмаған кезде төлеуші мен пайыздардың нақты иесі арасында келісілетін сомадан асып кетсе, онда осы баптың ережелері қолданылады тек аталған соңғы сомаға. Мұндай жағдайда төлемнің артық бөлігіне осы Конвенцияның басқа ережелерін ескере отырып, әрбір Уағдаласушы Мемлекеттің заңнамасына сәйкес салық салынуға тиіс.
8. Егер пайыз төленетін борыштық талаптарды жасауға немесе беруге байланысты кез келген тұлғаның негізгі мақсаты немесе негізгі мақсаттарының бірі құқықтарды құру немесе беру арқылы осы баптан пайда алу болса, осы баптың ережелері қолданылмайды.
12-бап. Роялти
1. Уағдаласушы Мемлекетте туындайтын және екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резидентіне төленетін роялтиге осы екінші Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
2. Алайда, мұндай роялтиге олар пайда болатын Уағдаласушы Мемлекетте және осы Мемлекеттің заңнамасына сәйкес салық салынуы мүмкін, бірақ егер роялтиді алушы мен нақты иесі екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылса, онда осылайша алынатын салық роялтидің жалпы сомасының 15 пайызынан аспауға тиіс.
3. Осы бапта пайдаланылған кезде" роялти " термині компьютерлік бағдарламаларды, кинематографиялық фильмдерді, кез келген патентті, сауда маркасын, дизайнды немесе модельді, жоспарды, құпия формуланы немесе процесті қоса алғанда, әдебиет, өнер немесе ғылым туындыларына кез келген авторлық құқықты пайдаланғаны немесе пайдалану құқығын бергені үшін сыйақы ретінде алынатын кез келген түрдегі төлемдерді білдіреді, немесе өнеркәсіптік, коммерциялық немесе ғылыми тәжірибеге қатысты ақпарат (ноу-хау) және өнеркәсіптік тәжірибені пайдалану немесе пайдалану құқығын беру үшін төлемдер үшін, коммерциялық немесе ғылыми жабдықтармен немесе техникалық, басқарушылық немесе консультациялық сипаттағы кез келген қызметтер үшін.
4. Егер Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын роялтидің нақты иесі роялти пайда болған екінші Уағдаласушы мемлекетте сол жерде орналасқан тұрақты мекеме арқылы кәсіпкерлік қызметті жүзеге асырса немесе сол жерде орналасқан тұрақты базасы бар осы екінші мемлекетте тәуелсіз жеке қызметтер көрсетсе және оған қатысты құқық немесе мүлік қолданылмаса, 1 және 2-тармақтардың ережелері қолданылмайды роялти төленетін адамдар шынымен де осындай тұрақты мекемемен немесе тұрақты базамен байланысты. Мұндай жағдайда жағдайларға байланысты 7-баптың немесе 14-баптың ережелері қолданылады.
5. Роялти, егер олар осы Мемлекетте құқықтарды немесе мүлікті пайдалану үшін немесе пайдалану құқығы үшін төленсе, Уағдаласушы Мемлекетте пайда болған болып есептеледі.
6. Егер төлеуші мен роялтидің нақты иесі арасындағы немесе олардың екеуі де және қандай да бір басқа тұлға арасындағы ерекше қатынастардың салдарынан оны төлеуге негіз болатын пайдалануға, құқыққа немесе ақпаратқа қатысты роялти сомасы осындай қатынастар болмаған кезде төлеуші мен роялтидің нақты иесі арасында келісілетін сомадан асып кетсе, онда осы баптың ережелері қолданылады тек аталған соңғы сомаға. Мұндай жағдайда төлемнің артық бөлігіне осы Конвенцияның басқа ережелері тиісті түрде ескеріле отырып, әрбір Уағдаласушы Мемлекеттің заңнамасына сәйкес салық салынуға тиіс.
7. Егер роялти төленетін құқықтарды құруға немесе беруге байланысты кез келген тұлғаның негізгі мақсаты немесе негізгі мақсаттарының бірі осындай құқықтарды құру немесе беру арқылы осы баптан пайда алу болса, осы баптың ережелері қолданылмайды.
13-бап. Мүлік құнының өсуінен түсетін кірістер
1. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті жылжымайтын мүлікті 6-бапта айқындалғандай иеліктен шығарудан алған және екінші Уағдаласушы Мемлекетте орналасқан табыстарға осы екінші Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
2. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті иеліктен шығарудан алған кірістер: а) ресми танылған биржада елеулі тұрақты негізде сауда жасайтын, құнын немесе олардың құнының көп бөлігін екінші Уағдаласушы Мемлекетте орналасқан жылжымайтын мүліктен тікелей немесе жанама алатын акциялардан өзге акциялар немесе Б) мүлкі екінші Уағдаласушы Мемлекетте орналасқан негізінен екінші Уағдаласушы Мемлекетте орналасқан жылжымайтын мүліктен немесе жоғарыдағы (а) тармақшада аталған акциялардан тұрады, осы екінші Уағдаласушы Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
3. Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны екінші Уағдаласушы Мемлекетте бар тұрақты мекеменің кәсіпкерлік мүлкінің бір бөлігін құрайтын жылжымалы мүлікті иеліктен шығарудан немесе осындай тұрақты мекемені иеліктен шығарудан осындай кірістерді өшіре отырып, тәуелсіз жеке қызметтер көрсету мақсаттары үшін екінші Уағдаласушы Мемлекеттегі Уағдаласушы Мемлекет резидентінің қарамағындағы тұрақты базаға жататын жылжымалы мүліктен түсетін кірістер (жеке немесе бүкіл кәсіпорынмен бірге) немесе осындай тұрақты база, осы басқа Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
4. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті халықаралық тасымалдауда пайдаланылатын теңіз, өзен, әуе кемелерін немесе автомобиль және теміржол көлігін немесе осындай теңіз немесе әуе кемелерін пайдалануға байланысты жылжымалы мүлікті иеліктен шығарудан алған табыстарға тек осы Уағдаласушы Мемлекетте ғана салық салынады.
5. 1, 2 және 3-тармақтарда аталғаннан өзге кез келген мүлікті иеліктен шығарудан түсетін табыстарға мүлікті иеліктен шығаратын адам резиденті болып табылатын Уағдаласушы Мемлекетте ғана салық салынады.
14-бап. ТӘУЕЛСІЗ ЖЕКЕ ҚЫЗМЕТТЕР
1. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті кәсіптік қызметтерге немесе тәуелсіз сипаттағы басқа да қызметке қатысты алған табысқа, егер мұндай қызметтер екінші Уағдаласушы Мемлекетте көрсетілмесе немесе көрсетілмесе ғана, тек осы Мемлекетте ғана салық салынады және: А) табыс жеке тұлғаның басқа Мемлекетте тұрақты негізде бар немесе болған тұрақты базасына жатады; немесе б) мұндай жеке тұлға кез келген 12 айлық кезеңде 183 күннен асатын кезең немесе кезеңдер ішінде осы басқа мемлекетте болған немесе болған. Мұндай жағдайда қызметке байланысты табысқа осы басқа Мемлекетте тұрақты мекемемен байланысты пайда мөлшерін анықтайтын 7-баптағы қағидаттарға ұқсас қағидаттарға сәйкес салық салынуы мүмкін.
2. "Кәсіби қызметтер" термині, атап айтқанда, тәуелсіз ғылыми, әдеби, көркемдік, білім беру немесе оқытушылық қызметті, сондай-ақ дәрігерлердің, стоматологтардың, заңгерлердің, инженерлердің, сәулетшілер мен бухгалтерлердің тәуелсіз қызметін қамтиды.
15-бап. Тәуелді жеке қызметтер
1. 16, 18, 19 және 20-баптардың ережелерін ескере отырып, Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті жалдау бойынша жұмысқа байланысты алған жалақыға, жалақыға және басқа да осындай сыйақыларға, егер жалдау бойынша жұмыс екінші Уағдаласушы Мемлекетте орындалмаса, егер жалдау бойынша жұмыс осылай орындалатын болса, мұндай сыйақыға, жалақыға және басқа да осындай сыйақыларға осы Мемлекетте ғана салық салынады. сол жерден алынған басқа Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
2. 1-тармақтың ережелеріне қарамастан, Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті екінші Уағдаласушы Мемлекетте атқарылатын жалдау жөніндегі жұмысқа байланысты алған сыйақыға, егер: А) алушы осы екінші Мемлекетте кез келген 12 күн шегінде жалпы саны 183 күннен аспайтын кезең немесе кезең ішінде болса, аталған бірінші Мемлекетте ғана салық салынады- айлық кезең; және б) сыйақыны жалдаушы немесе басқа Мемлекеттің резиденті болып табылмайтын жалдаушының атынан төлейді; в) сыйақыны тұрақты мекеме немесе жалдаушының басқа мемлекетте бар тұрақты базасы төлемейді.
3. Осы баптың алдыңғы ережелеріне қарамастан, халықаралық тасымалдауда пайдаланылатын теңіз, өзен, әуе кемесінің немесе автокөлік және теміржол құралының бортында орындалатын жалдау жөніндегі жұмысқа қатысты алынған сыйақыға пайдаланушы кәсіпорын резидент болып табылатын Уағдаласушы Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
16-бап. Екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын компанияның директорлар кеңесінің немесе оған ұқсас органының мүшесі ретінде Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті алған директорлардың гонорарларына директорлардың Гонорарларына және басқа да осындай төлемдерге осы екінші Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
17-бап. Әртістер мен спортшылар
1. 14-баптың және 15-баптың ережелеріне қарамастан, Уағдаласушы Мемлекетке театр, кино, радио немесе теледидар әртісі сияқты өнер қызметкері немесе музыкант ретінде немесе екінші Уағдаласушы Мемлекетте жүзеге асырылатын өзінің жеке қызметінен спортшы ретінде осы екінші Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
2. Егер өнер қызметкерінің немесе спортшының осы қызметте жүзеге асыратын жеке қызметіне қатысты табысы өнер қызметкерінің өзіне немесе спортшыға емес, басқа адамға есептелсе, онда бұл табысқа 7, 14 және 15-баптардың ережелеріне қарамастан, өнер қызметкерінің немесе спортшының қызметі жүзеге асырылатын Уағдаласушы Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
3. 1-тармақтың ережелеріне қарамастан, Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті болып табылатын өнер қызметкері немесе спортшының екінші Уағдаласушы Мемлекетте жүзеге асырылатын өзінің жеке қызметінен алған табысына, егер басқа мемлекеттегі қызмет толық немесе елеулі түрде бірінші аталған Уағдаласушы Мемлекеттің қоғамдық қорларынан, оның ішінде кез келген қызметінен алынатын болса, бірінші аталған Уағдаласушы Мемлекетте ғана салық салынады оның бөлімшелерінен немесе жергілікті өзін-өзі басқару органдары.
18-бап. Зейнетақы және басқа төлемдер
1. 19-баптың 2-тармағының ережелеріне сәйкес, бұрын жүзеге асырылған жұмысы үшін Уағдаласушы Мемлекеттің резидентіне төленетін зейнетақыларға және басқа да осындай сыйақыларға және осындай резидентке төленетін кез келген аннуитетке тек осы Мемлекетте ғана салық салынады.
2. "Аннуитет" термині жеке тұлғаға өмір бойы белгіленген уақытта немесе белгілі бір немесе белгіленген уақыт кезеңінде мерзімді түрде төленетін, ақшамен немесе ақшалай мәнде барабар және толық сыйақының орнына осындай төлемдерді жүргізу міндеттемесі кезінде төленетін белгіленген соманы білдіреді.
3. Уағдаласушы Мемлекетте туындайтын және екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резидентіне төленетін алименттерге және басқа да эхидалық сомаларға (балаларды асырауға арналған төлемдерді қамтитын) осы екінші Мемлекетте ғана салық салынады.
19-бап. Мемлекеттік қызмет
1. а) Уағдаласушы Мемлекет немесе оның бөлімшесі немесе жергілікті билік органы осы мемлекетке немесе бөлімшеге немесе жергілікті билік органына көрсетілетін қызметтерге қатысты кез келген жеке тұлғаға төлейтін зейнетақыдан өзге сыйақыға тек осы Мемлекетте ғана салық салынады. б) Алайда, егер қызмет осы Мемлекетте жүзеге асырылса және жеке тұлға осы Мемлекеттің резиденті болып табылса, мұндай сыйақыға тек екінші Уағдаласушы Мемлекетте ғана салық салынады, ол: i) осы мемлекеттердің азаматы болып табылады немесе ii) қызметті жүзеге асыру мақсатында ғана осы Мемлекеттің резиденті болып табылмайды.
2. а) Уағдаласушы Мемлекет немесе оның бөлімшесі немесе жергілікті билік органдары немесе олар құрған қорлардан жеке тұлғаға осы мемлекет немесе оның бөлімшесі немесе жергілікті билік органы үшін жүзеге асыратын қызметі үшін төлейтін кез келген зейнетақыға тек осы Мемлекетте ғана салық салынады. Б) Алайда, егер жеке тұлға осы Мемлекеттің резиденті және азаматы болып табылса, мұндай зейнетақыға екінші Уағдаласушы Мемлекетте ғана салық салынады.
3. 15, 16 және 18-баптардың ережелері Уағдаласушы Мемлекет немесе оның бөлімшесі немесе жергілікті билік органы Кәсіпкерлік қызметті орындауға байланысты жүзеге асыратын қызметке қатысты сыйақылар мен зейнетақыларға қолданылады.
20-бап. Студенттер, практиканттар және тағылымдамадан өтушілер
1. Уағдаласушы Мемлекеттердің бірінің резиденті болып табылатын немесе болып табылатын Студент немесе тағылымдамадан өтуші немесе практикант басқа мемлекетке келер алдында тек өзінің білімі немесе тағылымдамасы мақсатында ғана осы басқа Мемлекетте салық салудан босатылады: А) осы басқа мемлекеттен тысқары орналасқан адамдар оған тұру, білім алу мақсатында жасаған төлемдері бойынша б) кез келген "фискалдық жыл" ішінде 500 АҚШ долларынан аспайтын сомада осы мемлекетте жұмыс істегені үшін сыйақыларға, мұндай жұмыс оның оқуымен тікелей байланысты немесе оның өмір сүруі үшін жүзеге асырылады.
2. Осы бап бойынша жеңілдіктер негізделуі мүмкін немесе қабылданған оқуды немесе тағылымдаманы аяқтау үшін академиялық немесе әдетте талап етілетін уақыт кезеңіне ғана қолданылады, бірақ ешбір жағдайда кез келген жеке тұлғаның осы басқа Уағдаласушы Мемлекетке алғаш келген күнінен бастап бес жылдан астам уақыт бойы осы бап бойынша жеңілдіктері болмайды.
21-бап. Профессорлар, мұғалімдер және зерттеушілер
1. Уағдаласушы Мемлекеттердің бірінің резиденті болып табылатын немесе осы екінші Уағдаласушы Мемлекетте оқыту мақсатында басқа Уағдаласушы Мемлекетке келер алдында немесе мақұлданған мекемеге тартылған Профессор немесе мұғалім өзі келген күннен бастап бес жылдан аспайтын кезеңге осындай оқытқаны немесе зерттегені үшін кез келген сыйақы бойынша осы екінші Мемлекетте салық салудан босатылады бұл басқа мемлекетке.
2. Егер мұндай зерттеулер негізінен жеке тұлғаның немесе адамдардың жеке пайдасы үшін қабылданса, осы бап зерттеу қызметінен түсетін табысқа қолданылмайды.
3. Осы баптың мақсатында жеке тұлға Уағдаласушы Мемлекеттің екінші Уағдаласушы Мемлекетке баратын "табыс жылында" немесе тікелей алдыңғы "табыс жылында"резиденті болып есептеледі.
4. 1-тармақтың мақсатында "мақұлданған мекеме" тиісті Уағдаласушы Мемлекеттің құзыретті органы осыған байланысты мақұлдаған мекемені білдіреді.
22-бап. Екінші Уағдаласушы Мемлекетте туындайтын, осы Конвенцияның алдыңғы баптарында қаралмаған Уағдаласушы Мемлекет резидентінің табыс бабының басқа табыстарына осы екінші Мемлекетте салық салынуы мүмкін.
23-бап. Қосарланған салық салуды жою
1. Қазақстан жағдайында қосарланған салық салу мынадай түрде жойылады: а) егер Қазақстан резиденті осы Конвенцияның ережелеріне сәйкес Пәкістанда салық салынуы мүмкін табыс алса, Қазақстан осы резиденттің табысына салынатын салықтан Пәкістанда төленген табыс салығына тең соманы шегеруге мүмкіндік береді; алдыңғы тармақта көзделген есептелетін сомалардың мөлшері осы резиденттің табысына салынатын сомадан аспауға тиіс., Қазақстанда осы табысқа ондағы қолданыстағы мөлшерлемелер бойынша есептелетін еді. б) егер Қазақстан резиденті осы Конвенцияның ережелеріне сәйкес тек Пәкістанда салық салынатын табыс алса, Қазақстан бұл табысты салық салу базасына енгізе алады, бірақ Қазақстанда салық салынатын сияқты басқа табысқа салық мөлшерлемесін белгілеу мақсаттары үшін ғана.
2. Пәкістан жағдайында қосарланған салық салу мынадай түрде жойылады: а) егер Пәкістан резиденті осы Конвенцияның ережелеріне сәйкес Қазақстанда салық салынуы мүмкін табыс алса, Пәкістан осы резиденттің табысына салынатын салықтан Қазақстанда төленген табыс салығына тең соманы шегеруге мүмкіндік береді; алдыңғы тармақта көзделген есептелетін сомалардың мөлшері осы резиденттің табысына салынатын сомадан аспауға тиіс., Пәкістанда осы табысқа ондағы қолданыстағы мөлшерлемелер бойынша есептелетін еді. б) егер Пәкістан резиденті осы Конвенцияның ережелеріне сәйкес тек Қазақстанда салық салынатын табыс алса, Пәкістан бұл табысты салық салу базасына енгізе алады, бірақ Пәкістанда салық салынатын сияқты басқа табысқа немесе капиталға салық мөлшерлемесін белгілеу мақсатында ғана. 3. Осы баптың 1 және 2-тармақтарының мақсаттарында Уағдаласушы Мемлекетте төленетін салық төленуге тиіс кез келген соманы қамтитын ретінде қаралады, бірақ босатылуға немесе жеңілдікке сәйкес тиісті Уағдаласушы Мемлекеттің экономикалық қызметті ынталандыру туралы заңдарында көзделген салық төленбейді.
24-бап. Кемсітпеушілік
1. Уағдаласушы Мемлекеттің ұлттық тұлғалары екінші Уағдаласушы мемлекетте сол мән-жайлар кезінде осы екінші Мемлекеттің ұлттық тұлғалары ұшырайтын немесе ұшырауы мүмкін салық салудан немесе онымен байланысты міндеттемелерден өзгеше немесе неғұрлым ауыр салық салуға немесе онымен байланысты міндеттемелерге ұшырамайды. Бұл ереже 1-баптың ережелеріне қарамастан, Уағдаласушы Мемлекеттердің бірінің немесе екеуінің де резиденті болып табылмайтын адамдарға да қолданылады.
2. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденттері болып табылатын азаматтығы жоқ адамдар Уағдаласушы Мемлекеттердің ешқайсысында сол мән-жайлар кезінде мемлекеттің ұлттық тұлғалары ұшырайтын немесе ұшырауы мүмкін кез келген салық салуға немесе онымен байланысты кез келген міндеттемелерге, салық салудан және онымен байланысты міндеттемелерге қарағанда өзге немесе неғұрлым ауыр болмауға тиіс. Егер Уағдаласушы Мемлекеттердің құзыретті органдары мұндай азаматтығы жоқ адамдардың кез келген басқа мемлекеттің ұлттық тұлғалары болып табылмайтынын және осы баптың 1 және 2-тармақтарының артықшылықтары мақсатында заңды екенін растаған жағдайда.
3. Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны екінші Уағдаласушы Мемлекетте бар тұрақты мекемеге салық салу осы басқа Мемлекетте осындай қызметті жүзеге асыратын осы басқа Мемлекеттің кәсіпорындарына салық салудан кем болмауға тиіс.
4. 9-баптың 1-тармағының, 11-баптың 6-тармағының, 12-баптың 6-тармағының ережелері қолданылатын жағдайларды қоспағанда, Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резидентіне жүргізетін пайыздар, роялти және басқа да төлемдер, осындай кәсіпорынның салық салынатын пайдасын айқындау мақсатында, олар сияқты шарттарда шегерілуге тиіс аталған бірінші Мемлекеттің резидентіне төленді.
5. Капиталы екінші Уағдаласушы Мемлекеттің бір немесе бірнеше резидентіне толық немесе ішінара тиесілі немесе тікелей немесе жанама түрде бақыланатын Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорындары бірінші аталған Мемлекетте кез келген салық салуға немесе онымен байланысты салық салудан және онымен байланысты міндеттемелерге ұшырайтын немесе ұшырауы мүмкін өзге немесе одан да ауыр болып табылатын кез келген міндеттемелерге ұшырамауға тиіс бірінші аталған Мемлекеттің басқа да осындай кәсіпорындары.
6. Осы бапта қамтылған ештеңе әрбір Уағдаласушы Мемлекетті екінші Уағдаласушы Мемлекеттің резиденттеріне оның резиденттері беретін салық салу мақсаттары үшін қандай да бір жеке жеңілдіктер, босатулар мен жеңілдіктер беруге міндеттейтіні ретінде түсіндірілмейді.
7. 2-баптың ережелеріне қарамастан, осы баптың ережелері кез келген түрдегі және түрдегі салықтарға қолданылады.
25-бап. Өзара келісу рәсімі
1. Егер адам Уағдаласушы Мемлекеттердің біреуінің немесе екеуінің де іс-әрекеттері осы Конвенцияның ережелеріне сәйкес келмейді деп есептесе, ол осы Мемлекеттердің ішкі заңнамасында көзделген қорғау құралдарына қарамастан, өз ісін өзі резиденті болып табылатын Уағдаласушы Мемлекеттің құзыретті органдарына қарау үшін ұсына алады немесе егер оның жағдайы ол ұлттық тұлға болып табылатын Уағдаласушы Мемлекеттің 24-бабының 1-тармағына жатады. Өтініш Конвенцияның ережелеріне сәйкес келмейтін салық салуға әкеп соқтыратын әрекеттер туралы алғашқы хабарлама жасалған сәттен бастап үш жыл ішінде табыс етілуге тиіс.
2. Құзыретті орган, егер ол талапты негізді деп санаса және егер өзі қанағаттанарлық шешімге келе алмаса, Конвенцияға сәйкес келмейтін салық салуды болдырмау мақсатында мәселені екінші Уағдаласушы Мемлекеттің құзыретті органымен өзара келісім бойынша шешуге ұмтылатын болады. Қол жеткізілген кез келген уағдаластық Уағдаласушы Мемлекеттердің ішкі заңнамаларында бар қандай да бір уақытша шектеулерге қарамастан орындалуға тиіс.
3. Уағдаласушы Мемлекеттердің құзыретті органдары келісімге қол жеткізу және алдыңғы тармақтарды түсіну мақсатында бір-бірімен тікелей байланысқа түсе алады. Егер келісімге қол жеткізу үшін ауызша пікір алмасуды ұйымдастыру орынды болса, мұндай алмасу Уағдаласушы Мемлекеттердің құзыретті органдарының өкілдерінен тұратын комиссия отырысының шеңберінде өткізілуі мүмкін. Бұдан басқа, Уағдаласушы Мемлекеттердің құзыретті органдары осы Конвенцияны қолдануға байланысты мәселелерді талқылау үшін кезек бойынша тиісті астаналарда кемінде екі жылда бір рет кездесетін болады.
4. Егер осы Конвенцияны түсіндіруге немесе қолдануға байланысты туындайтын қандай да бір қиындықтарды немесе күмәндерді құзыретті органдар осы баптың алдыңғы тармақтарына сәйкес шеше алмаса, құзыретті органдар мен салық төлеушінің(ков) келісімі кезінде мәселе, егер салық төлеуші шешімді тануға жазбаша келісім берген жағдайда, төреліктің қарауына берілуі мүмкін төрелік міндетті болып табылады. Төреліктің нақты мәселе бойынша шешімі екі мемлекет үшін де міндетті болып табылады. Мемлекеттердің мұндай мәселелерді қарау рәсімі дипломатиялық арналар арқылы ноталармен алмасу жолымен белгіленеді. Осы Конвенция күшіне енгеннен кейінгі үш жылдық кезең өткеннен кейін құзыретті органдар дипломатиялық ноталармен алмасудың орындылығын айқындау үшін бір-бірімен консультация жүргізеді. Осы тармақтың ережелері мемлекеттер дипломатиялық ноталармен алмасу арқылы келісімге қол жеткізгеннен кейін күшіне енеді.
26-бап. Ақпарат алмасу
1. Уағдаласушы Мемлекеттердің құзыретті органдары осы Конвенцияның ережелерін немесе салық салу Конвенцияға қайшы келмейтін шамада Конвенция қолданылатын салықтарға қатысты Уағдаласушы Мемлекеттердің ішкі заңнамаларын орындау үшін қажетті ақпаратпен алмасады. Ақпарат алмасу 1-баппен шектелмейді. Уағдаласушы Мемлекет алатын кез келген ақпарат осы Мемлекеттің ішкі заңнамасы шеңберінде алынған ақпарат сияқты құпия болып есептеледі және Конвенция қолданылатын салықтарға қатысты салықтарды бағалаумен немесе жинаумен, мәжбүрлеп өндіріп алумен немесе сот қудалауымен немесе апелляцияларды қараумен айналысатын адамдарға немесе органдарға (соттар мен әкімшілік органдарды қоса алғанда) ғана хабарланады. Мұндай адамдар немесе органдар ақпаратты тек осындай мақсаттар үшін пайдаланады. Олар бұл ақпаратты ашық сот отырысында немесе сот шешімдерін қабылдау кезінде аша алады.
2. Ешқандай жағдайда 1-тармақтың ережелері Уағдаласушы мемлекеттерге: а) осы немесе басқа Уағдаласушы Мемлекеттің заңнамасына немесе қабылданған әкімшілік практикасына қайшы келетін әкімшілік шаралар қолдануға; б) осы немесе басқа Уағдаласушы Мемлекеттің заңнамасы немесе әдеттегі әкімшілік практикасы бойынша алуға болмайтын ақпаратты беруге міндеттеме жүктейтін ретінде түсіндірілмеуге тиіс; в) қандай да бір сауда, кәсіпкерлік, өнеркәсіптік, коммерциялық немесе кәсіптік құпияны немесе сауда процесін ашатын ақпаратты немесе ашылуы мемлекеттік саясатқа (қоғамдық практикаға) қайшы келетін ақпаратты беруге міндетті.
27-бап. Дипломатиялық агенттер мен консулдық қызметкерлер осы Конвенцияның бірде-бір ережесі халықаралық құқықтың жалпы нормаларымен немесе арнайы келісімдердің ережелеріне сәйкес берілетін дипломатиялық өкілдіктер қызметкерлері мен консулдық қызметшілердің салықтық артықшылықтарын қозғамайды.
28-бап. Күшіне енуі
1. Осы Конвенция Уағдаласушы мемлекеттердің әрқайсысында ратификациялауға жатады және ратификациялау грамоталарымен алмасу мүмкіндігінше қысқа мерзімде өтеді.
2. Осы Конвенция ратификациялық грамоталармен алмасу күні күшіне енеді және оның ережелері 1996 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданылатын болады.
29-бап. Тоқтату
1. Осы Конвенция Уағдаласушы Мемлекеттердің бірі оның қолданысын тоқтатқанға дейін күшінде қалады. Әрбір Уағдаласушы мемлекет Конвенцияның қолданылуын Конвенция күшіне енген күннен бастап 5 жыл аяқталғаннан кейін, кез келген күнтізбелік жыл аяқталғанға дейін кемінде алты ай бұрын дипломатиялық арналар арқылы Конвенцияның қолданылуын тоқтату туралы жазбаша хабардар ете отырып, тоқтата алады. Мұндай жағдайда Конвенция өзінің қолданысын тоқтатады: (i) алты айлық кезең аяқталған күннен кейінгі жылдың 1 қаңтарынан бастап немесе одан кейін төленетін немесе төлеуге жататын сомалар бойынша көзден ұсталатын салықтарға қатысты және (ii) 1-ден басталатын немесе одан кейінгі салық салынатын кезең үшін басқа салықтарға қатысты алты айлық кезеңнің аяқталу күнінен кейінгі жылдың қаңтары. Осыны куәландыру үшін өз Үкіметтері тиісті түрде уәкілеттік берген төменде қол қойған өкілдер осы Конвенцияға қол қойды. 1995 жылдың тамыз айының жиырма үшінші күнінің екі данасында ағылшын, қазақ, орыс тілдерінде жасалды, барлық мәтіндердің күші бірдей. Мәтіндерде сәйкессіздік туындаған жағдайда ағылшын мәтіні анықтаушы болады.
Бүгін Қазақстан Республикасының Үкіметі мен Пәкістан Ислам Республикасының Үкіметі арасындағы қосарланған салық салуды болдырмау және табыс салығына қатысты салық салудан жалтарудың алдын алу туралы Конвенцияға қол қойған кезде төменде қол қойғандар осы Конвенцияның ажырамас бөлігін құрайтын мынадай ережелер туралы келісті:
1. 7-бапқа қатысты: Пәкістан жағдайында жалпы төлемдердің немесе түсімдердің пайызы ретінде алдын ала негізде алынатын табыс салығы осы баптың 2 және 3-тармақтарында немесе 24-баптың кез келген ережесінде қамтылғандарға қайшы келетін кез келген ережелерге қарамастан қолданылатын болып есептеледі деп түсініледі; - осыған ұқсас Қазақстан жағдайында мұндай салық салуға рұқсат етіледі, ол қалай және қашан шығарылады.
2. 10-бапқа қатысты: Егер Пәкістан Ислам Республикасының Үкіметі бөлімшелердің пайдасына салық алу туралы заң қабылдаған жағдайда, Қазақстан Республикасы осындай ережені көрсету үшін қосымша хаттама арқылы 1995 жылғы 23 тамызда қол қойылған Конвенцияның ережелерін толықтыру мақсатында келіссөздерге кіруге келіседі.
3. 25-бапқа қатысты: Уағдаласушы мемлекеттердің заңнамасына қарамастан, осы бапқа сәйкес алмасатын ақпарат салық төлеушімен(лермен) мәмілелермен айналысатын үшінші тарапқа қатысты ақпаратты қоса алғанда, банктік ақпаратты қамтиды және ақпарат оңай қолжетімді болады.
4. 27-бапқа қатысты: Конвенция авиакөлік кәсіпорындарының халықаралық қызметтен алған табысына осындай кәсіпорындар басқа мемлекетте өз ұшуларын жүзеге асыра бастаған күннен бастап салық салуға қатысты күшіне ие болады.
1995 жылдың тамыз айының жиырма үшінші күнінің екі данасында ағылшын, қазақ, орыс тілдерінде жасалды, барлық мәтіндердің күші бірдей. Мәтіндерде сәйкессіздік туындаған жағдайда ағылшын мәтіні анықтаушы болады.
Қазақстан Республикасының
Президенті
Конституция Заң Кодекс Норматив Жарлық Бұйрық Шешім Қаулы Адвокат Алматы Заңгер Қорғаушы Заң қызметі Құқық қорғау Құқықтық қөмек Заңгерлік кеңсе Азаматтық істері Қылмыстық істері Әкімшілік істері Арбитраж даулары Заңгерлік кеңес Заңгер Адвокаттық кеңсе Қазақстан Қорғаушы Заң компаниясы
