О признании незаконными и отмене уведомления о налоговой задолженности физических лиц и налогового приказа о взыскании задолженности физического лица
№6001-24-00-6ап/2779 от 05 марта 2025 года
Истец: Г.Б.
Ответчик: РГУ «Управление государственных доходов» (далее - Управление)
Предмет спора: о признании незаконными и отмене уведомления о
налоговой задолженности физических лиц от 4 ноября 2023 года и налогового приказа о взыскании задолженности физического лица от 21 декабря 2023 года
Пересмотр по кассационной жалобе истца ФАБУЛА:
4 ноября 2023 года Управлением через кабинет налогоплательщика направлено уведомление о налоговой задолженности Г.Б. в сумме 40 300 тенге и пени 14 284,02 тенге (налог на имущество) с указанием срока уплаты в 30 рабочих дней.
Налоговый орган начислил задолженность за период 2020-2022 годы. Уведомление получено 7 ноября 2023 года.
Ввиду неисполнения требований уведомления в установленный срок, 21 декабря 2023 года Управлением вынесен налоговый приказ о взыскании суммы налога.
С учетом предоставленных истцом документов, подтверждающих отчуждение 4 июня 2021 года одного из объектов налогообложения (земельного участка № 12), 4 января 2024 года Управлением произведена корректировка.
В результате сумма налога была уменьшена на 29 915,50 тенге, а пеня аннулирована согласно пункту 3 статьи 117 Налогового кодекса.
После погашения истцом суммы налога 5 января 2024 года налоговый орган отменил оспариваемый налоговый приказ.
Однако, не согласившись с административными актами, Г.Б. обратилась с заявлением о перерасчете налога в Управление, а затем подала жалобу в Департамент.
Жалоба была оставлена без удовлетворения, уведомление - без изменения.
Иск мотивирован тем, что налоговый орган должен начислить налог по ставке 0,39 тенге за квадратный метр, а также в нем приведены другие процедурные нарушения.
Судебные акты:
1-я инстанция: в удовлетворении иска отказано.
Апелляция: решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
Кассация: Судебные акты оставлены в силе.
Выводы: местные суды, рассматривая спор по существу и отказывая в удовлетворении иска, обоснованно пришли к выводу, что земельные участки истца, целевое назначение которых не освоено (отсутствует разрешение на строительство жилого дома), подлежат налогообложению по ставке 6,75 тенге за квадратный метр.
Эта ставка установлена статьей 505 Налогового кодекса для земель населенных пунктов, не занятых жилищным фондом.
Согласно пунктам 1, 2 и 4 статьи 497 Налогового кодекса в целях налогообложения все земли рассматриваются в зависимости от их целевого назначения и принадлежности к соответствующим категориям.
Принадлежность земель к той или иной категории устанавливается земельным законодательством Республики Казахстан. Земли населенных пунктов для целей налогообложения разделены на две группы:
земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;
земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.
Земельный налог исчисляется на основании:
идентификационных документов: акта на право собственности, акта на право постоянного землепользования, акта на право безвозмездного временного землепользования;
данных государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января каждого года, предоставленных центральным уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами.
Согласно статье 505 Налогового кодекса (в редакции на 2020-2022 годы), базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов для города областного значения устанавливаются в расчете на один квадратный метр следующим образом:
для земель, не занятых жилищным фондом, включая строения и сооружения, — 6,75 тенге;
для земель, занятых жилищным фондом, включая строения и сооружения, — 0,39 тенге.
В силу статьи 498 Налогового кодекса плательщиками земельного налога являются физические лица, имеющие земельные участки на праве собственности, постоянного или временного землепользования.
Согласно подпункту 43-1) статьи 2 Закона «О жилищных отношениях», жилищный фонд включает все жилища на территории Республики Казахстан, независимо от формы собственности.
Между тем, стороны по делу не оспаривают, что на земельных участках истца, находящихся в его собственности как в прошлом, так и на момент рассмотрения настоящего дела, отсутствуют какие-либо жилища, включая индивидуальные жилые дома.
Следовательно, выводы местных судов о законности и обоснованности оспариваемых административных актов являются правильными, поскольку отсутствуют подтверждающие сведения о том, что принадлежащие или ранее принадлежавшие истцу земельные участки относятся к категории земель, занятых жилищным фондом, включая строения и сооружения.
Внимание!
Адвокатская контора Закон и Право, обращает ваше внимание на то, что данный документ является базовым и не всегда отвечает требованиям конкретной ситуации. Наши адвокаты готовы оказать вам помощь в юридической консультации, составлении любого правового документа, подходящего именно под вашу ситуацию.
Для подробной информаций свяжитесь с Адвокатом / Юристом, по телефону; +7 (708) 971-78-58; +7 (700) 978 5755, +7 (700) 978 5085.
Адвокат Алматы Юрист Юридическая услуга Юридическая консультация Гражданские Уголовные Административные дела споры Арбитражные Юридическая компания Казахстан контора Судебные дела
