Пособничество в покушении на уклонение от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет
Приговором районного суда № 2 Сарыаркинского района города Астана от 29 октября 2018 года: Р., ранее не судимый, осужден по части 3 статьи 24, части 3 статьи 28, пункту 2) части 2 статьи 216 Уголовного кодекса Республики Казахстан (далее – УК) к 1 году 7 месяцам ограничения свободы, по части 3 статьи 24, части 5 статьи 28, пунктам 1) и 2) части 2 статьи 245 УК к 1 году 3 месяцам ограничения свободы. На основании части 2 статьи 58 УК путем поглощения менее строгого наказания более строгим окончательно назначено 1 год 7 месяцев ограничения свободы с лишением права выписки счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности сроком на 1 год; К., ранее не судимый, осужден по части 3 статьи 24, части 5 статьи 28, пункта 2) части 2 статьи 216 УК к 1 году 6 месяцам ограничения свободы, по части 3 статьи 24, части 5 статьи 28, пунктам 1) и 2) части 2 статьи 245 УК к 1 году 3 месяцам ограничения свободы. На основании части 2 статьи 58 УК путем поглощения менее строгого наказания более строгим окончательно назначено 1 год 6 месяцев ограничения свободы с лишением права выписки счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности сроком на 1 год. В апелляционном порядке приговор не пер есматривался. Судом Р. и К. признаны виновными в организации и пособничестве в покушении на совершение субъектом частного предпринимательства действий по выписке счетов-фактур без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров, а также в пособничестве в покушении на уклонение от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет с юридического лица. Так, Р. вступил в предварительный преступный сговор с К. по выписке счетов-фактур без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров и их сбыту предпринимателям за денежное вознаграждение и способствованию субъектам частного предпринимательства в уклонении от уплаты налогов, с использованием счетов-фактур без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров.
Пособничество в покушении на уклонение от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет
С этой целью Р. на сайте OLX.kz разместил соответствующее объявление и приобрел ТОО «С». По получении соответствующей информации Службой экономических расследований Департамента государственных доходов (далее – СЭР ДГД) по Алматинской области был разработан план по предотвращению преступной деятельности Р. и К. В связи с этим сотрудник Службы Л., имитировавший преступную деятельность, обратился к Р. с просьбой выписать вышеуказанные счета-фактуры за денежное вознаграждение в размере 4% от общей суммы. Р. по предварительному сговору с К. изготовил для Л. подложные фискальные чеки на сумму 225 217 826 тенге. Далее, Р. изготовил и распечатал договоры, квитанции к приходно-кассовым ордерам, счета-фактуры, акты якобы выполненных работ по оказанию услуг ТОО «С» для ТОО «С2014» на общую сумму 225 217 826 тенге. 13 февраля 2018 года Р. и К. вылетели в город Талдыкорган, где при передаче им денег Л. были задержаны сотрудниками СЭР ДГД по Алматинской области. В протесте и.о. Генерального Прокурора указывает, что в части обвинения пособничества в покушении на уклонение от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет с юридического лица приговор подлежит отмене. Суд, правильно установив фактические обстоятельства совершения уголовного правонарушения, дал неверную правовую оценку действиям осужденных Р. и К. Осужденные реализовали Л. счета-фактуры без фактического выполнения работ. В свою очередь, Л., являясь сотрудником полиции, не собирался уклоняться от уплаты налогов, а имитировал преступную деятельность. Дальнейшие действия Л. как сотрудника полиции не выходили за рамки имитации подготовки к уклонению от уплаты налогов. Просит приговор изменить, переквалифицировать действия Р. и К. с покушения на приготовление к совершению правонарушения и на основании пункта 2) части 1 статьи 35 УК производство по делу в этой части прекратить за отсутствием в их действиях состава уголовного правонарушения, а также исключить применение части 2 статьи 58 УК. Выводы суда по эпизоду организации и пособничества на совершение действий по выписке счета-фактуры без фактического выполнения работ основаны на всесторонне, полно и объективно исследованных в судебном заседании доказательствах. Действия Р. по части 3 статьи 24, части 3 статьи 28, пункту 2) части 2 статьи 216 УК и К. – по части 3 статьи 24, части 5 статьи 28, пункту 2) части 2 статьи 216 УК судом квалифицированы правильно. Вместе с тем, в части обвинения в пособничестве в покушении на уклонение от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет с юридического лица приговор подлежит отмене по следующим основаниям. Судом первой инстанции правильно установлены фактические обстоятельства совершения уголовного правонарушения. Однако дана неверная правовая оценка действиям осужденных Р. и К. Согласно части 3 статьи 24 УК покушением на преступление признаются действия (бездействие), совершенные с прямым умыслом, непосредственно направленные на совершение преступления, если при этом преступление не было доведено до конца по независящим от лица обстоятельствам. Под действием, непосредственно направленным на совершение преступления, следует понимать начало или продолжение выполнения объективной стороны задуманного преступления. По делу таких обстоятельств не установлено. Согласно приговору, Р. и К. реализовали Л. счета-фактуры без фактического выполнения работ. В свою очередь, Л., являясь сотрудником полиции, не собирался уклоняться от уплаты налогов, но имитировал преступную деятельность. Подложные документы не были использованы для уклонения от уплаты налогов. Согласно показаниям свидетеля Л., он имитировал модель преступления, представившись работником ТОО «С». По вымышленной истории он просил ускорить и изготовить документы, необходимые для закрытия расходной части ранее обналиченных денежных средств и увеличения затратной части этого Товарищества. Вина осужденных подтверждается рассекреченными материалами оперативно-розыскной деятельности: негласным аудио-, и видеоконтролем в отношении Р.; записями произведенных разговоров между Р. и Л.; скриншотом переписки между ними с мобильного телефона; данными протокола осмотра и выдачи от 9 февраля 2018 года, по которому вручены Л. для передачи Р. денежные средства в сумме 57 000 тенге; муляжом денежных средств в сумме 6 700 000 тенге. Согласно протоколу осмотра места происшествия от 13 февраля 2018 года из салона автомашины марки «Subaru Outback», госномер 461 NXA 05, в которой происходила передача вышеуказанных документов и муляжа денег, изъяты: подложные договоры, квитанции к приходно-кассовым ордерам, счета-фактуры, акты выполненных работ по факту оказания услуг ТОО «С» в адрес ТОО «С» за период времени с 28 августа 2017 года по 26 декабря 2017 год на общую сумму 225 217 826 тенге, муляж денежных средств в сумме 6 700 000 тенге. Согласно заключению специалиста № 285 документы с оттиском круглой печати ТОО «С» и оттиск круглой печати ТОО «С» имеют идентичные (сходства) по ряду признаков и совпадают между собой: по размеру, начертанию шрифта, расположению элементов, распределению красителя, цвету красителя, содержанию текста.
Пособничество в покушении на уклонение от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет
Из протокола выемки от 16 февраля 2018 года видно, что у Р. были изъяты печать ТОО «С», учредительные документы, ноутбук марки «Acer», в котором были обнаружены бухгалтерские файлы ТОО «С». Согласно части 1 статьи 24 УК приготовлением к преступлению признаются совершенные с прямым умыслом приискание, изготовление или приспособление средств или орудий преступления, приискание соучастников преступления, сговор на совершение преступления либо иное умышленное создание условий для совершения преступления, если при этом преступление не было доведено до конца по не зависящим от воли лица обстоятельствам. При таких обстоятельствах действия осужденных Р. и К. по изготовлению счетов-фактур без фактического выполнения работ не образуют покушения на преступление, а охватываются приготовлением к преступлению. Тем более что Л. не выполнял и не собирался выполнять объективную сторону состава уклонения от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет с организаций. В данном случае действия Р. и К. должны быть квалифицированы не как покушение на уклонение от уплаты налогов, а как приготовление к нему. В соответствии с частью 2 статьи 24 УК уголовная ответственность наступает за приготовление к тяжкому или особо тяжкому преступлению. Учитывая, что часть 2 статьи 245 УК относится к преступлению средней тяжести, Р. и К. на основании пункта 2) части 1 статьи 35 УК подлежат освобождению от уголовной ответственности с прекращением уголовного дела в этой части. На основании изложенного судебная коллегия по уголовным делам Верховного Суда изменила приговор суда первой инстанции судов в отношении Р. и К.: действия Р. и К. переквалифицированы с части 3 статьи 24, части 5 статьи 28, пунктов 1), 2) части 2 статьи 245 УК на часть 1 статьи 24, часть 5 статьи 28, пункты 1), 2) части 2 статьи 245 УК и на основании пункта 2) части 1 статьи 35 УК производство по делу прекращено за отсутствием в их действиях состава уголовного правонарушения; отменено применение части 2 статьи 58 УК; постановлено считать Р. осужденным по части 3 статьи 24, части 3 статьи 28, пункту 2) части 2 статьи 216 УК к 1 году 7 месяцам ограничения свободы; К. по части 3 статьи 24, части 5 статьи 28, пункту 2) части 2 статьи 216 УК к 1 году 6 месяцам ограничения свободы. В остальной части приговор оставлен без изменения. Протест и. о. Генерального Прокурора Республики Казахстан удовлетворен.
Внимание!
Адвокатская контора Закон и Право, обращает ваше внимание на то, что данный документ является базовым и не всегда отвечает требованиям конкретной ситуации. Наши адвокаты готовы оказать вам помощь в юридической консультации, составлении любого правового документа, подходящего именно под вашу ситуацию.
Для подробной информации свяжитесь с Юристом / Адвокатом, по телефону; +7 (708) 971-78-58; +7 (700) 978 5755, +7 (700) 978 5085.
Адвокат Алматы Юрист Юридическая услуга Юридическая консультация Гражданские Уголовные Административные дела споры Защита Арбитражные Юридическая компания Казахстан Адвокатская контора Судебные дела
