Салықтарды және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді төлеуден жалтаруға әрекет жасауға жәрдемдесу
Астана қаласы Сарыарқа ауданының № 2 аудандық сотының 2018 жылғы 29 қазандағы үкімімен: Р., бұрын сотталмаған, Қазақстан Республикасы Қылмыстық кодексінің (бұдан әрі – ҚК) 24-бабының 3-бөлігі, 28-бабының 3-бөлігі, 216-бабы 2-бөлігінің 2) тармағы бойынша 1 жылға 7 айға бас бостандығын шектеу, 3-бөлігі бойынша сотталған 24-бап, 28-баптың 5-бөлігі, ҚК 245-бабы 2-бөлігінің 1) және 2) тармақтарына 1 жылға 3 айға бас бостандығын шектеу. ҚК-нің 58-бабының 2-бөлігі негізінде неғұрлым қатаң жазаны сіңіру жолымен 1 жыл 7 ай кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыру кезінде 1 жыл мерзімге шот-фактуралар жазып беру құқығынан айыра отырып, бас бостандығын шектеу түпкілікті тағайындалды; бұрын сотталмаған қ. 24-баптың 3-бөлігі, 28-баптың 5-бөлігі, 2) - тармағы бойынша сотталды ҚК 216-бабының 2-бабы 1 жылға 6 айға бас бостандығын шектеу, 24-бабының 3-бөлігі, 28-бабының 5-бөлігі, ҚК 245-бабының 2-бөлігінің 1) және 2) - тармақтары бойынша 1 жылға 3 айға бас бостандығын шектеу. ҚК-нің 58-бабының 2-бөлігінің негізінде неғұрлым қатаң жазаны сіңіру жолымен 1 жыл мерзімге кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыру кезінде шот-фактураларды жазып беру құқығынан айыра отырып, бас бостандығын шектеудің 1 жылы 6 айы түпкілікті қатаң тағайындалды. Апелляциялық тәртіпте үкім қарастырылмады. Сот Р. және К. жеке кәсіпкерлік субъектісінің жұмыстарды іс жүзінде орындамай, қызметтер көрсетпей, тауарларды тиеп-жөнелтпей шот-фактураларды жазып беру жөніндегі іс-әрекеттерді жасауына, сондай-ақ заңды тұлғадан салықтар мен бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерден жалтаруға әрекет жасауына жәрдемдесуді ұйымдастыруға және оған жәрдемдесуге кінәлі деп танылды. Сонымен, Р. К-мен алдын-ала қылмыстық келісімге келді. жұмыстарды нақты орындамай, қызметтер көрсетпей, тауарларды тиеп-жөнелтпей және оларды кәсіпкерлерге ақшалай сыйақы үшін өткізбей және жеке кәсіпкерлік субъектілеріне жұмыстарды нақты орындамай, қызметтер көрсетпей, тауарларды тиеп-жөнелтпей шот-фактураларды пайдалана отырып, салық төлеуден жалтаруға жәрдемдесу бойынша шот-фактуралар жазып беру бойынша.
Салықтарды және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді төлеуден жалтаруға әрекет жасауға жәрдемдесу
Осы мақсатта р. сайтта OLX.kz тиісті хабарландыруды орналастырып, "С" ЖШС сатып алды. Тиісті ақпаратты алғаннан кейін Мемлекеттік кірістер департаментінің Экономикалық тергеу қызметі (бұдан әрі-МКД СЭР) Алматы облысы бойынша қылмыстық әрекеттің алдын алу жоспарын әзірледі, осыған байланысты қылмыстық әрекетке еліктеген Л. қызметінің қызметкері жоғарыда аталған шот-фактураларды жалпы соманың 4% мөлшерінде ақшалай сыйақы үшін жазып беруді сұрады сомалар. Р. К. - мен алдын-ала сөз байласып, Л үшін жасады. 225 217 826 теңге сомасына жалған фискалдық чектер. Бұдан әрі, Р.шарттарды, кіріс-кассалық ордерлерге түбіртектерді, шот-фактураларды, "С2014" ЖШС үшін жалпы сомасы 225 217 826 теңгеге "С" ЖШС қызмет көрсету бойынша орындалған жұмыстардың актілерін дайындады және басып шығарды. 2018 жылғы 13 ақпанда Р. және К. Талдықорған қаласына ұшып кетті, онда оларға ақша беру кезінде Л. - ны Алматы облысы бойынша МКД СЭР қызметкерлері ұстады. Наразылықта м. а. Бас прокурор салық төлеуден және заңды тұлғадан бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерден жалтаруға әрекет жасады деп айыптау бөлігінде үкімнің күші жойылатынын көрсетеді. Сот қылмыстық құқық бұзушылықтың нақты мән-жайларын дұрыс анықтап, сотталғандардың әрекеттеріне дұрыс құқықтық баға берді Р.және К. сотталғандар іске асырды л. шот-фактуралар жұмыстарды нақты орындамай. Өз кезегінде Л.полиция қызметкері бола отырып, салық төлеуден жалтарғысы келмеді, бірақ қылмыстық әрекетке еліктеді. Л. - ның келесі әрекеттері. полиция қызметкері ретінде салық төлеуден жалтаруға дайындықты модельдеу шеңберінен шықпады. Үкімді құқық бұзушылықты жасауға дайындалуға жасалған қастандықтан бастап және ҚК-нің 35-бабы 1-бөлігінің 2) тармағының негізінде осы бөліктегі іс бойынша іс жүргізуді олардың іс-әрекеттерінде қылмыстық құқық бұзушылық құрамының болмауына байланысты Өзгертуді, қайта саралауды, сондай-ақ ҚК-нің 58-бабының 2-бөлігін қолдануды алып тастауды сұрайды. Іс жүзінде жұмыстарды орындамай-ақ шот-фактураны жазып беру жөніндегі іс-әрекеттерді жасауға жәрдемдесу және ұйымдастыру эпизоды бойынша соттың қорытындылары сот отырысында жан-жақты, толық және объективті зерттелген дәлелдемелерге негізделген. ҚК – нің 24-бабының 3-бөлігі, 28-бабының 3-бөлігі, ҚК-нің 216-бабының 2-бөлігінің 2) - тармағы және ҚК-нің 24-бабының 3-бөлігі, 28-бабының 5-бөлігі, 216-бабының 2-бөлігінің 2) - тармағы бойынша сот іс-әрекеттері дұрыс сараланған. Сонымен қатар, заңды тұлғадан салықтар мен бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді төлеуден жалтаруға қастандық жасады деп айыптау бөлігінде үкім мынадай негіздер бойынша күшін жоюға жатады. Бірінші сатыдағы сот қылмыстық құқық бұзушылықтың нақты мән-жайларын дұрыс анықтады. Алайда, Р. және К. сотталғандардың әрекеттеріне дұрыс құқықтық баға берілмеген. ҚК-нің 24-бабының 3-бөлігіне сәйкес, егер бұл ретте қылмыс адамға байланысты емес мән-жайлар бойынша соңына дейін жеткізілмеген болса, тікелей ниетпен жасалған, қылмыс жасауға тікелей бағытталған әрекеттер (әрекетсіздік) қылмысқа жасалған әрекет деп танылады. Қылмыс жасауға тікелей бағытталған әрекет деп ойластырылған қылмыстың объективті жағын орындаудың басталуы немесе жалғасуы түсінілуі керек. Іс бойынша мұндай жағдайлар анықталған жоқ. Үкімге сәйкес, Р.және К. Л. шот-фактураларды нақты жұмыс жасамай жүзеге асырды. Өз кезегінде Л.полиция қызметкері ретінде салық төлеуден жалтарғысы келмеді, бірақ қылмыстық әрекетке еліктеді. Жалған құжаттар салық төлеуден жалтару үшін пайдаланылмаған. Куәгердің айғақтарына сәйкес Л., ол өзін "С"ЖШС қызметкері ретінде көрсете отырып, қылмыс моделіне еліктеді. Ойдан шығарылған Тарих бойынша ол бұрын қолма-қол ақшаның шығыс бөлігін жабу және сол серіктестіктің шығын бөлігін ұлғайту үшін қажетті құжаттарды жеделдетуді және дайындауды сұрады. Сотталғандардың кінәсі жедел-іздестіру қызметінің құпиясыздандырылған материалдарымен расталады: Р. - ға қатысты жасырын аудио-және бейнебақылау; р. мен Л. арасында жүргізілген әңгімелердің жазбалары; олардың арасындағы Ұялы телефоннан хат алмасудың скриншоты; 2018 жылғы 9 ақпандағы тексеру және беру хаттамасының деректері, ол бойынша Л. Р. беру үшін 57 000 сомасында ақша қаражаты табыс етілді теңге; 6 700 000 теңге сомасында ақша қаражатының муляжы. 2018 жылғы 13 ақпандағы "Subaru Outback" маркалы автомашинаның салонынан оқиға орнын тексеру хаттамасына сәйкес, жоғарыда көрсетілген құжаттар мен ақша муляжы берілген 461 nxa 05 мемлекеттік нөмірі алынды: жалған шарттар, кіріс-кассалық ордерлерге түбіртектер, шот-фактуралар, "С" ЖШС қызмет көрсету фактісі бойынша орындалған жұмыстардың актілері"С" ЖШС мекенжайына 2017 жылғы 28 тамыздан бастап 2017 жылғы 26 желтоқсанға дейінгі уақыт кезеңінде жалпы сомасы 225 217 826 теңге, 6 700 000 теңге сомасында ақша қаражатының муляжы. № 285 маманның қорытындысына сәйкес "С" ЖШС дөңгелек мөр бедерімен және "С" ЖШС дөңгелек мөр бедерімен құжаттар бірқатар белгілер бойынша бірдей (ұқсастықтарға) ие және бір-бірімен сәйкес келеді: мөлшері, қаріп сызбасы, элементтердің орналасуы, бояғыштың таралуы, бояғыштың түсі, мәтін мазмұны бойынша.
Салықтарды және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді төлеуден жалтаруға әрекет жасауға жәрдемдесу
2018 жылғы 16 ақпандағы алу хаттамасынан Р. - дан "С" ЖШС мөрі, құрылтай құжаттары, "С" ЖШС бухгалтерлік файлдары табылған "Acer"маркалы ноутбук тәркіленгені анық. ҚК-нің 24-бабының 1-бөлігіне сәйкес, егер бұл ретте қылмыс адамның еркіне байланысты емес мән-жайлар бойынша соңына дейін жеткізілмеген болса, қылмысқа тікелей ниетпен жасалған қылмыс құралдарын немесе құралдарын іздестіру, дайындау немесе бейімдеу, қылмысқа қатысушыларды іздестіру, қылмыс жасауға сөз байласу не қылмыс жасау үшін өзге де қасақана жағдай жасау қылмысқа дайындық деп танылады. Мұндай жағдайларда сотталғандардың әрекеттері Р. және К. шот-фактураларды дайындау бойынша жұмыстарды нақты орындамай, қылмысқа қастандық жасамайды, бірақ қылмысқа дайындықпен қамтылады. Сонымен қатар, Л.ұйымдардан салық төлеуден және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерден жалтару құрамының объективті жағын орындамады және орындағысы келмеді. Бұл жағдайда Р. және К. әрекеттері салық төлеуден жалтару әрекеті ретінде емес, оған дайындық ретінде біліктілікке ие болуы керек. Қылмыстық кодекстің 24-бабының 2-бөлігіне сәйкес ауыр немесе аса ауыр қылмысқа дайындалғаны үшін қылмыстық жауаптылық туындайды. ҚК-нің 245-бабының 2-бөлігі ауырлығы орташа қылмысқа жататынын ескере отырып, ҚК-нің 35-бабы 1-бөлігінің 2) - тармағының негізінде осы бөліктегі қылмыстық іс тоқтатыла отырып, қылмыстық жауаптылықтан босатылуға жатады. Жоғарыда айтылғандардың негізінде Жоғарғы Соттың қылмыстық істер жөніндегі сот алқасы соттардың бірінші сатыдағы сотының үкімін Р. және К. - ға қатысты өзгертті: Р. және К. - ның әрекеттері. ҚК 24-бабының 3-бөлігінен, 28-бабының 5-бөлігінен, ҚК 245-бабының 2-бөлігінің 1), 2) тармақтарынан ҚК 24-бабының 1-бөлігіне, 28-бабының 5-бөлігіне, ҚК 245-бабының 2-бөлігінің 1), 2) тармақтарына және ҚК 35 - бабының 1-бөлігінің 2) тармағының негізінде іс бойынша іс жүргізу тоқтатылды қылмыстық құқық бұзушылық құрамының олардың әрекеттерінде болмауына байланысты; ҚК-нің 58-бабының 2-бөлігін қолданудың күші жойылды; қаулы ҚК-нің 24-бабының 3-бөлігі, 28-бабының 3-бөлігі, 216-бабының 2-бөлігінің 2) - тармағы бойынша 1 жылға 7 айға бас бостандығын шектеу бойынша Р. сотталған болып есептелсін; қ. ҚК-нің 24-бабының 3-бөлігі, 28-бабының 5-бөлігі, 216-бабының 2-бөлігінің 2) - тармағы бойынша 1 жылға 6 айға бас бостандығын шектеу. Қалған бөлігінде үкім өзгеріссіз қалады. Қазақстан Республикасы Бас Прокурорының м.а. наразылығы қанағаттандырылды.
Назар аударыңыз!
«Заң және Құқық» адвокаттық кеңсесі, бұл құжаттың жалпылама екендігіне және нақты сіздің жағдайыңыздың талаптарына сәйкес келмеуі мүмкіндігіне көңіл бөлуіңізді сұрайды. Біздің заңгерлер сіздің нақты жағдайыңызға сәйкес келетін кез келген құқықтық құжатты әзірлеп көмектесуге дайын.
Қосымша ақпарат алу үшін Заңгер/Адвокат телефонына хабарласуыңызға болады: +7 (708) 971-78-58; +7 (700) 978 5755, +7 (700) 978 5085.
Адвокат Алматы Заңгер Қорғаушы Заң қызметі Құқық қорғау Құқықтық қөмек Заңгерлік кеңсе Азаматтық істері Қылмыстық істері Әкімшілік істері Арбитраж даулары Заңгерлік кеңес Заңгер Адвокаттық кеңсе Қазақстан Қорғаушы Заң компаниясы
