Признание незаконным и отмене уведомления о результатах налоговой проверки
Судами не дана оценка всем относимым и допустимым доказательствам по делу.
№6001-22-00-6ап/2104 от 04.04.2023 г.
Истец: ТОО «А»
Ответчик: РГУ «Департамент государственных доходов»
Предмет спора: о признании незаконным и отмене уведомления о результатах налоговой проверки от 11.02.2021 года
Пересмотр по кассационной жалобе истца
ФАБУЛА:
На основании постановления СЭР КФМ МФ РК от 15.06.2020 года в рамках уголовного дела Департаментом проведена тематическая налоговая проверка в Товариществе по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и корпоративного подоходного налога (далее - КПН) за период с 1 января 2017 года по 31 марта 2020 года.
11.02.2021 года составлен акт документальной налоговой проверки № 348 и выставлено уведомление. По результатам налоговой проверки доначислены КПН в сумме 145 861 036 тенге и пеня 31 608 113 тенге; НДС в сумме 103 733 823 тенге и пеня 10 257 875 тенге.
Судебные акты:
1-я инстанция: в иске отказано.
Апелляция: решение оставлено без изменения.
Кассация: судебные акты отменены, дело направлено на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции в ином составе.
Выводы: Из акта налоговой проверки следует, что доначисления обусловлены непредставлением форм налоговой отчетности непосредственными поставщиками (ТОО «Х. g. LTD», ТОО «Ж. С. С.», ТОО «A. S. & C.», ТОО «Ж 2050», ТОО «A-S», ТОО «Ж L»).
Начисления по ТОО «Ф К 2006» основаны на телефонном разговоре и Whatsapp сообщении, по ТОО «ТМС» - на пояснениях родственника руководителя.
По всем восьми поставщикам встречные проверки не проводились. Доказательства невозможности проведения встречных проверок в материалах дела отсутствуют.
Согласно статье 128 АППК порядок правового регулирования доказательств, фактических данных, не допустимых в качестве доказательств, предмета доказывания и источников доказательств, а также собирания, исследования, оценки и использования доказательств (доказывания) и другие положения о доказательствах и доказывании определяются нормами ГПК, за исключением особенностей, установленных АППК.
В соответствии с частью третьей статьи 63 ГПК обстоятельства дела, которые по закону должны быть подтверждены определенными доказательствами, не могут подтверждаться никакими другими доказательствами.
При этом согласно части второй статьи 129 АППК бремя доказывания по данному спору несет ответчик, который согласно части третьей статьи 129 АППК может ссылаться лишь на те обоснования, которые упомянуты в административном акте.
Местными судами не была дана беспристрастная оценка доказательствам истца. Как таковая в судебных актах она отсутствует.
Судебная коллегия усмотрела следующее:
- Часть доказательств истца была изъята ввиду проведения расследований по уголовным делам. Вместе с тем, судом не была реализована активная роль и не истребованы данные доказательства;
- Истцом также заявлялись ходатайства о возложении обязанности на ответчика представить письменные доказательства в подтверждение своих доводов (невозможность проведения встречных проверок, неполучение от истца товаро-транспортных накладных). Данное ходатайство было удовлетворено, однако из судебных актов не ясно, были ли эти доказательства представлены, так как судом им не дана оценка;
- Использование телефонного разговора, Whatsapp переписки, пояснений родственника руководителя не является допустимыми доказательствами при отсутствии иных прямых доказательств;
- В настоящее время имеется преюдиция по взаимоотношениям истца с ТОО «Ф К 2006»;
- В материалах дела отсутствуют протоколы допроса, на которые ссылается ответчик в качестве доказательств. Также не дана оценка тому, имеет ли полномочие СЭР КФМ МФ РК инициировать подобные проверки. В материалах дела отсутствует постановление данного органа.
Внимание!
Адвокатская контора Закон и Право, обращает ваше внимание на то, что данный документ является базовым и не всегда отвечает требованиям конкретной ситуации. Наши адвокаты готовы оказать вам помощь в юридической консультации, составлении любого правового документа, подходящего именно под вашу ситуацию.
Для подробной информации свяжитесь с Юристом / Адвокатом, по телефону; +7 (708) 971-78-58; +7 (700) 978 5755, +7 (700) 978 5085.
