Статья 690. Порядок налогообложения доходов юридического лица – нерезидента в Республике Казахстан при наличии зарегистрированного в Республике Казахстан постоянного учреждения Налогового Кодекса Республики Казахстан 

     1. Налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление корпоративного подоходного налога по ставке 20 процентов без осуществления вычетов при выплате юридическому лицу – нерезиденту следующих доходов:  

     1) от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан;  

     2) получаемых юридическим лицом – нерезидентом, включая доходы, получаемые его структурными подразделениями в других государствах при осуществлении деятельности в Республике Казахстан, идентичной или аналогичной той, которая осуществляется через постоянное учреждение этого юридического лица – нерезидента в Республике Казахстан; 

     3) от осуществления в Республике Казахстан и за ее пределами совместно со своим постоянным учреждением в Республике Казахстан предпринимательской деятельности в рамках одного проекта и (или) связанных проектов.  

     Положение части первой настоящего пункта применяется при одновременном выполнении следующих условий:  

     1)отсутствие контракта, заключенного со структурным подразделением юридического лица – нерезидента или его постоянным учреждением без открытия филиала, представительства; 

     2)отсутствие счета-фактуры по реализованным товарам, работам, услугам, выписанного филиалом или представительством юридического лица – нерезидента либо его постоянным учреждением без открытия филиала, представительства. 

     2. Юридическое лицо – нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение: 

     1) включает в ретроспективном порядке в совокупный годовой доход постоянного учреждения в Республике Казахстан доходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, если такие доходы связаны с деятельностью постоянного учреждения; 

     2) исчисляет корпоративный подоходный налог в соответствии со статьями 688 и 689 настоящего Кодекса;  

     3) представляет декларацию по корпоративному подоходному налогу в налоговый орган по месту нахождения такого постоянного учреждения с включением указанных доходов; 

     4) уменьшает (зачет) сумму исчисленного постоянным учреждением налога на сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с доходов такого юридического лица – нерезидента в соответствии с настоящим пунктом. Уменьшение корпоративного подоходного налога производится при наличии документов, подтверждающих удержание налога налоговым агентом. 

     Положительная разница между суммой корпоративного подоходного налога, удержанного налоговым агентом, и суммой корпоративного подоходного налога, исчисленного постоянным учреждением юридического лица – нерезидента в Республике Казахстан, переносится на последующие налоговые периоды в пределах срока исковой давности.  

     3. В случае, если доходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи не связаны с деятельностью постоянного учреждения, нерезидент вправе применить положение международного договора в части возврата удержанного корпоративного подоходного налога из бюджета в порядке, определенном настоящим Кодексом.  

Кодекс Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК. 

Президент    

Республики Казахстан    

    © 2012. РГП на ПХВ «Институт законодательства и правовой информации Республики Казахстан» Министерства юстиции Республики Казахстан 

     Конституция Закон Кодекс Норматив Указ Приказ Решение Постановление Адвокат Алматы Юрист Юридическая услуга Юридическая консультация Гражданские Уголовные Административные дела споры Защита Арбитражные Юридическая компания Казахстан Адвокатская контора Судебные дела 

__________________________ 

С 1 января 2026 года Признать утратившим силу Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) в связи введения в действие Налогового Кодекса от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК. 

Статья 690. Объект обложения  Кодекса О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) Республики Казахстан 

      1. Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета, является налогооблагаемый доход, определяемый как разница между доходом с учетом корректировок, предусмотренных пунктом 4 статьи 691 настоящего Кодекса, и вычетами, предусмотренными настоящим параграфом.  

      2. Доход юридического лица или индивидуального предпринимателя состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данными лицами в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. 

      3. В целях настоящего параграфа в качестве дохода не рассматриваются: 

      1) стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал; 

      2) стоимость имущества, получаемого (полученного) акционером, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного, при распределении имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала, в размере оплаченного уставного капитала, приходящемся на количество акций, пропорционально которой осуществляется распределение имущества; 

      3) стоимость имущества, получаемого (полученного) участником, учредителем, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного, при распределении имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала, а также при возврате учредителю, участнику доли участия или ее части в юридическом лице, в размере оплаченного уставного капитала, приходящемся на долю участия, пропорционально которой осуществляется распределение имущества, но не более суммы затрат на ее приобретение и (или) оплату взносов в уставный капитал, произведенных участником, в пользу которого осуществляется распределение имущества; 

      4) стоимость имущества, полученного эмитентом от размещения выпущенных им акций; 

      5) для налогоплательщика, передающего имущество, – стоимость имущества, переданного на безвозмездной основе; 

      6) сумма пени и штрафов, списанных в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан; 

      7) стоимость безвозмездно полученного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения), если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такого получения; 

      8) сумма уменьшения размера налогового обязательства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;  

      9) если иное не предусмотрено разделом 7 настоящего Кодекса, доход, возникающий в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств, признаваемый доходом в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего получению (полученного) от другого лица; 

      10) увеличение нераспределенной прибыли за счет уменьшения резервов на переоценку активов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности; 

      11) доход, возникающий в связи с признанием обязательства в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в виде положительной разницы между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и стоимостью данного обязательства, признанной в бухгалтерском учете; 

      12) стоимость имущества, в том числе работ, услуг, полученного в соответствии с пунктом 8 статьи 243 настоящего Кодекса; 

      13) превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы; 

      14) доход от списания обязательств; 

      15) доход по сомнительным обязательствам; 

      16) следующие расходы, понесенные физическим лицом-арендатором, не являющимся индивидуальным предпринимателем, при имущественном найме (аренде) жилища, жилого помещения (квартиры), – в случае, если указанные расходы не включаются в арендную плату на: 

      содержание общего имущества объекта кондоминиума в соответствии с жилищным законодательством Республики Казахстан; 

      оплату коммунальных услуг, предусмотренных Законом Республики Казахстан "О жилищных отношениях"; 

      ремонт жилища, жилого помещения (квартиры); 

      17) доход от выбытия фиксированных активов. 

      При этом налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета, не ведет учет фиксированных активов.  

      4. В качестве дохода индивидуального предпринимателя для целей настоящего параграфа также не рассматриваются полученные им доходы в виде: 

      1) дивидендов, вознаграждений, выигрышей, ранее обложенные индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты, при наличии документов, подтверждающих удержание такого налога у источника выплаты; 

      2) адресной социальной помощи, пособий и компенсаций, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан; 

      3) стипендий; 

      4) благотворительной помощи; 

      5) стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи; 

      6) имущественного дохода; 

      7) дохода работника; 

      8) суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда. 

      Сноска. Статья 690 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2018).  

О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) О таможенном регулировании О недрах и недропользовании Административный процедурно-процессуальный О здоровье народа и системе здравоохранения Экологический Социальный  Комментарий статья Гражданский процессуальный Гражданский Уголовно-процессуальный кодекс Уголовный Нормативное постановление верховного суда